Курсовая работа: Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках

- задолженность дочерних и зависимых обществ. Приводятся данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты). Данные по основному (преобладающему, участвующему) обществу и его дочерним (зависимым) обществам должны сводиться с учетом Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. №112. В Плане счетов внутригрупповые расчеты отражаются с применением всей совокупности счетов раздела VI «Расчеты». Для учета операций по расчетам с дочерними (зависимыми) обществами используются аналитические данные по счетам 60, 62, 75, 76 и др.;

- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Отражается дебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставный капитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции;

- авансы выданные под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, принятых заказчиками по частичной готовности;

- задолженность финансовых и налоговых органов, в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет;

- задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации и т. п.;

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке.

По этим строкам отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании, отнесенные на финансовые результаты организации.

Для учета дебиторской задолженности в Плане счетов предусмотрены такие счета как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом по строке 230 отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а по строке 240 – суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Поскольку из всей дебиторской задолженности выделяется задолженность только покупателей и заказчиков, то сумма, отраженная по строке 230 (240), всегда будет больше суммы по статье «покупатели и заказчики» (или равна ей).

Следует помнить, что дебиторская задолженность, ранее отраженная как долгосрочная, но предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть отражена на начало отчетного года как краткосрочная. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Срочность погашения дебиторской задолженности исчисляется не с даты принятия обязательств, а с отчетной даты, т. е. исчисление срока задолженности начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются вложения организации в акции, государственные ценные бумаги, облигации, выданные краткосрочные займы и прочие финансовые вложения на срок, не превышающий одного года.

Краткосрочные финансовые вложения фирмы учитываются на счете 58. Чтобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях, необходимо воспользоваться аналитическими данными счета 58.

Не отражаются по строке 250 суммы займов, выданных работникам организации, так как их суммы включаются в состав дебиторской задолженности по соответствующей статье.

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе (сальдо счета 50 «Касса»); на расчетных счетах (сальдо счета 51 «Расчетные счета»); на валютных счетах (сальдо счета 52 «Валютные счета»); на специальных счетах (сальдо счета 55 «Специальные счета в банках») в кредитных организациях (за исключением сальдо по счету 55-3 «Депозитные счета», которое в соответствии с ПБУ 19/02 относится к финансовым вложениям); остаток денежных средств, находящихся в пути (сальдо счета 57 «Переводы в пути»).

По статье «Прочие оборотные активы» (строка270) отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела II «Оборотные активы» баланса.

В разделе III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса по статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного фонда (капитала) организации, отражаемая по счету 80 «Уставный капитал». Имевшие место в течение отчетного года изменения суммы уставного капитала могут быть отражены в бухгалтерском балансе только после внесения изменений в учредительные документы.

По строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров как по их требованию, так и в соответствии с решением уполномоченных органов организации.

Формирование показателя по рассматриваемой статье производится исходя из дебетового остатка по состоянию на отчетную дату по счету 81.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражаются остатки средств добавочного капитала организации, учтенных на счете 83 «Добавочный капитал» по состоянию на отчетную дату. Добавочный капитал формируется за счет:

- прироста стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов;

- эмиссионного дохода, который возникает при формировании уставного капитала (при учреждении акционерного общества, увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или изменения их номинальной стоимости);

- суммы курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте;

- присоединения суммы использованных целевых инвестиционных средств.

Строку 430 «Резервный капитал» заполняют организации, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества[2] . Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный капитал. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.

По данной строке приводится величина резервного капитала организации, учтенного по состоянию на отчетную дату на счете 82 «Резервный капитал».

В соответствии с п. 14 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, данные по группе статей «Резервный капитал» в годовом бухгалтерском балансе показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год и принятых решений о покрытии убытков. При этом по строке 430 показывается общая сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения.

Статья «резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняется теми организациями, которые в соответствии с законодательством обязаны создавать эти резервы. По статье «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается сумма резервов, образованных за счет чистой прибыли в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.