Курсовая работа: Затраты по займам

амортизацию дополнительных затрат, понесенных в связи с организацией получения ссуды;

Пример.

Строительная организация заключила договор с брокерской организацией на оказание услуг по размещению облигаций. Вознаграждение, выплаченное брокерской организации, составило 2% от номинальной стоимости размещенных облигаций. Данные затраты по размещению долговых ценных бумаг амортизируются в ходе всего срока действия облигации путем включения в затраты по займам в каждом периоде:

Дт затраты по займам - ХХХХ

Кт затраты по размещению облигаций - ХХХХ

финансовые платежи в отношении финансовой аренды, признанные в соответствии с МСБУ (IAS) 17 "Аренда";

Пример.

Для строительства жилого дома организация взяла в финансовую аренду строительную технику. В течение срока финансовой аренды организация будет амортизировать основные средства и погашать обязательства по финансовой аренде. Платежи по финансовой аренде состоят из двух компонентов: погашение основной суммы обязательства по аренде и расходов в виде процентов. Расходы в виде процентов являются затратами по займу.

Дт обязательство по финансовой аренде - ХХХХ

Дт затраты по займам - ХХХХ

Кт денежные средства / расчетный счет - ХХХХ

курсовые разницы, возникающие в результате получения займов в иностранной валюте, в той мере, в какой они относятся к корректировке затрат на выплату процентов.

1.2 Методы учета затрат по займам

Согласно п.7 МСБУ (IAS) 23 "затраты по займам должны признаваться в качестве расходов того периода, в котором они произведены".

Существует два возможных порядка учета: основной - затраты по займам признаются в качестве расхода текущего периода; и альтернативный, - затраты по займам капитализируются и увеличивают стоимость квалифицированного актива.

Списание затрат в период осуществления затрагивает показатели только отчетного периода, в то время как капитализация затрат в стоимости актива влияет на финансовый результат нескольких отчетных периодов посредством отражения амортизационных расходов.

В некоторых случаях МСФО предусматривает альтернативный порядок учета затрат по займам: "затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицированного актива, могут капитализироваться путем включения в стоимость этого актива".

Квалифицированный актив (актив, отвечающий определенным требованиям) - актив, подготовка которого к использованию по назначению или продаже обязательно занимает значительное количество времени. Примерами таких активов являются запасы, которые требуют значительного времени на доведение их до товарного состояния, производственные мощности, электростанции и инвестиционная недвижимость.

Не относятся к квалифицированным активам:

активы, готовые к использованию по назначению или продаже на момент их приобретения (например, оптово-розничная организация приобретает товары для последующей продажи; товары не проходят никакую дополнительную обработку, данные товары не могут рассматриваться как квалифицированный актив);

прочие инвестиции и те запасы, которые производятся повседневно или же в больших количествах, на повторяющейся основе и на протяжении короткого периода времени (пример: организация производит молочную продукцию для последующей реализации через магазины розничной торговли, данная продукция не рассматривается как квалифицированный актив)

1.2.1 Основной метод учета затрат по займам

Делая выбор в пользу основного метода, можно добиться упрощения учетных процедур, а также снизить риск ошибок в финансовой отчетности.

Если компания не имеет достаточно квалифицированного персонала, который мог бы обеспечить в полной мере использование альтернативного метода учета затрат по займам, ей стоит отказаться от его использования и применять основной метод - списывать расходы по обслуживанию займа на расходы отчетного периода, независимо от условий получения и предназначения займа (кредита).

Это наиболее простой метод. Затраты по займам рассчитываются по методу начисления.

При выборе основного метода учета затрат по займам все расходы, связанные с привлечением заемных средств и относящиеся к зачетному периоду, признаются расходами отчетного периода и отражаются в отчете о прибылях и убытках и, соответственно, уменьшают финансовый результат. При этом признание происходит вне зависимости от условий выплаты основной суммы долга и процентов, т.е. по методу начисления.

Пример.

Компания получила кредит на развитие производства в сумме 1 000 000 тенге под 12% годовых сроком на пять лет с выплатой процентов поквартально.

В конце каждого квартала делаются записи:

Д-т Расходы по процентам (7310) 30 000

К-т Начисленные проценты к выплате (3380) 30 000