Курсовая работа: Значение и порядок формирования сегментной отчётности

В целях оптимизации соотношения рисков и доходности компании могут разворачивать деятельность в нескольких географических областях и отраслях хозяйствования, производить различные виды продукции, т.е. диверсифицировать бизнес. Лучше оценить рентабельность и риск такого бизнеса позволяет сегментированная отчетность.

Порядок составления отчетности по сегментам регулируется ПБУ 12/2000 и МСФО (IAS) 14, требования которого распространяются на отчетность компаний, чьи ценные бумаги котируются на биржах, а также компаний, которые готовятся к выпуску долевых и долговых ценных бумаг на открытый рынок. Прочим компаниям рекомендуется раскрывать финансовую информацию по сегментам на добровольной основе при соблюдении требований МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность".

1. Учетная политика организации и ее исходные данные

1.1 Учетная политика ОАО "Модерн"

Приказом руководителя ОАО "Модерн" утверждена учетная политика на 2005год, содержащая следующие основные положения:

1 К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей подлежат списанию на счета производственных затрат по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

2 Амортизация объектов основных средств, для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.

3 Ремонт основных средств отражается путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

4 Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.

5 Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.

6 Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.

7 Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

8 Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

1.2 Исходные данные организации

Таблица 1.1 - Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2005 года

Наименование счета

Сумма, руб

Основные средства (01) Амортизация основных средств (02) Нематериальные активы (04) Амортизация нематериальных активов (05) Материалы (10) НДС по приобретенным ценностям (19) Касса (50) Расчетный счет (51) Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчёты с покупателями и заказчиками (62) Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчёты по налогам и сборам (68) Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69) Расчёты с персоналом по оплате труда (70) Расчёты с подотчетными лицами (71) Расчёты с прочими кредиторами (76) Уставный капитал (80) Резервный капитал (82) Добавочный капитал (83) Нераспределённая прибыль (84)

3600000 1100000 60000 4000 575000 320000 4000 1080000 1920000 700000 220000 186000 304000 800000 10000 328000 600000 200000 420000 267000

1 Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2005года

1) Состав основных средств

Таблица 1.2 - Состав основных средств

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Первоначальная стоимость, руб	Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта, лет
1	2	3	4
Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное Здание каменное	Управление Транспортный цех Основный цех	1060000 350000 1430000	50 30 50
Силовые машины Пишущая машинка Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструменты Несгораемые сейфы	Основной цех Управление Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление	300000 13500 230000 53000 44000 65500 43000 11000	3 5 6 5 5 7 3 22
Итого:		3600000

2) Нематериальные активы в сумме 60000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ

3) Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2005года

Таблица 1.3 - Остатки материалов и инвентаря

Счет, субсчет	Наименование	Единица измерения	Кол-тво	Себестоимость единицы, руб	Себестои-мость всего объема, руб
10/1 10/1 10/1 10/3 10/9 10/9	Ткань обивочная Ткань "Бязь" Разные материалы Бензин Спецодежда Инвентарь разный Всего материалов:	м м х л шт -	3000 650 х 19500 190 -	78 20 х 8 500 -	234000 13000 12000 156000 95000 65000 575000

4) Финансовые вложения в сумме 100000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО "Газпром"

5)Остатки задолженности бюджету, руб:

по налогу на добавленную стоимость 90000

по налогу на прибыль 100000

по налогу на доходы физических лиц 96000