Курсовая работа: Значение и учет безналичных расчетов

Средства на депозитный счет могут быть внесены самим вкладчиком или третьими лицами. В первом случае счет 55-3 «Депозитные счета» дебетуется с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Во втором случае счет 55-3 «Депозитные счета» дебетуется с кредита счетов расчетов. Возврат депозитов, в том числе внесенных третьими лицами, проводится на расчетные или валютные счета с кредита счета 55-3 «Депозитные счета». Капитализированные банком проценты отражаются по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы». Некапитализируемые проценты, начисленные банком, проводятся не по дебету депозитного счета, а по дебету расчетного или валютного счета. Поскольку расчеты с банками отражаются только на основании банковских выписок, то проценты предприятием не отражаются до тех пор, пока они не будут признаны банком, следовательно, периодичность отражения процентного дохода определяется договором банковского вклада. Депозитные счета в валюте показываются в отчетности в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на балансовую дату с декапитализацией курсовых разниц на финансовые результаты.

Вклады могут быть оформлены депозитными сертификатами, представляющими собой особый вид ценных бумаг. В отличие от депозитного вклада сертификат как ценная бумага может быть передан третьим лицам и приобретен у них, использован в качестве платежного средства. Поэтому депозитные сертификаты обыкновенно учитывают в составе ценных бумаг на счете 58 «Финансовые вложения». Если же депозитные сертификаты приобретаются только с целью накопления как разновидность вклада, то они мо гут учитываться по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные сертификаты».

1.6 Учет счетов кредитных карточек

Для оплаты хозяйственных, представительских и командировочных расходов предприятие может выдавать своим сотрудникам вместо авансов наличными деньгами кредитные карточки различных платежных систем. Как правило, такие карточки выдаются высшему руководству фирм и сотрудникам, часто выезжающим в командировки. Особенностью большинства платежных карточек является их способность служить законным платежным средством в зоне действия различных валют. Так, например, карточки, открытые к счетам в рублях, можно использовать для оплаты услуг в Европе или США, а карточки по счетам, открытым в евро во французских банках, могут использоваться для оплаты товаров в России. Для предоставления карточек предприятие открывает в банке счета, на которые зачисляет средства в согласованном с банком размере. После этого банк выпускает на имя сотрудника корпоративную карточку. Платежи по данной карте совершает сам сотрудник, а банк списывает соответствующую платежу сумму со счета карточки. Таким образом, счет карточки аналогичен счету чековой книжки.

Банк периодически, как правило раз в месяц, предоставляет предприятию выписку по всем корпоративным карточным счетам. Эта выписка служит основанием для отражения в учете операций по карточкам. Бухгалтер сверяет расходы, указанные в выписке, с авансовыми отчетами собственников карт. Неутвержденные расходы относятся на счет подотчетного лица как выданные ему и непогашенные авансы. Обнаруженные ошибки в выписке подлежат немедленному урегулированию с банком. После проверки выписки служат регистрами аналитического учен по счетам кредитных карточек.

Для учета движения денежных средств на счетах корпоративных карточек необходимо открыть к счету 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-4 «Корпоративные кредитные карточки». По дебету данного счета отражается зачисление средств с расчетного счета предприятия, а по кредиту - их расходование. На сумму расходов по карточке делается запись по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по каждой карточке. Сумма, утвержденная по авансовым отчетам, списывается с подотчета данных лиц, т. е. с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов затрат, например 26 «Общехозяйственные расходы», насумму расходов на командировки и представительские цели, или запасов, например 10 «Материалы», на сумму приобретены) канцелярских товаров. Сумма расходов по карточкам, не оправданных утвержденными авансовыми отчетами, остается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» как дебетовое сальдо и подлежит возврату предприятию владельцами карточек, допустившими неоправданные расходы.

1.7 Инвентаризация безналичных денежных средств

Инвентаризация денежных средств на счетах в банках и денежных переводов проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих его банков. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой при выявлении расхождений разрешается оставлять сальдо, вытекающее из учета предприятия, игнорируя данные его корреспондентов, сальдо по банковским счетам должно быть согласовано с банком. Эта особенность российского учета вытекает из правила, в соответствии с которым все записи по банковским счетам проводятся предприятием не по данным собственного учета или собственных документов, а на основании банковской выписки. Оставление на балансе не урегулированных с банком сальдо не допускается. Обычно при проведении инвентаризации ограничиваются сверкой бухгалтерских регистров предприятия с банковскими выписками. Это может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, так как в выписке могуч содержаться ошибки, банком могут быть открыты счета, но которым не представлял на. выписки, банк мог выдавать в течение года кредиты и обеспечения, которые также нуждаются в сверке. Поэтому помимо сверок с выписками необходимо направлять в банк письмо с просьбой указать все остатки и обороты по всем счетам, открытым предприятию и по его поручению, выданные и погашенные кредиты, начисленные проценты и сальдо по кредитам, а также все выданные и принятые обеспечения.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «БУРЁНКА»

2.1 Характеристика предприятия

Объектом экономического анализа в данной курсовой работе является предприятие ОАО «Бурёнка».

Местонахождение и юридический адрес:

344007, Ростов-на-Дону, ул. Орбитальная, д. 86/1 ,

тел.(8632) 223896 ,

факс.(8632) 223896,

Предприятие создано 3 марта 1995 года путем преобразования, основано на общей долевой форме собственности с уставным капиталом 3000000 рублей.

Производственная база размещена на уже имеющихся площадях общей площадью 3000 кв. м., расположенных в г. Ростове-на-Дону с обустроенной системой коммуникаций и подъездными путями. Все помещения готовы для налаживания производства и не требуют дополнительных средств для ремонта.

Оборудование для производства молочной промышленности поставляется австрийской фирмы SMALLER с которой достигнуто соответствующее соглашение. Стоимость оборудования составляет 300000 рублей.

Амортизация начисляется линейным способом, по формуле:

АО=(С об. * Н )*100%, где:

АО- Амортизационные отчисления;

С об.- Стоимость оборудования;

Н- Норма амортизации.

Сумма амортизационных отчислений составляет 15000 рублей.

Промышленное предприятие ОАО «Бурёнка» является открытым акционерным обществом, сокращенное название ОАО «Бурёнка».

В уставе предприятия отражены следующие основные виды деятельности:

- производство и реализация молочной продукции;

- маркетинг товаров и услуг;

- торгово-закупочная деятельность;

- оптовая, мелкооптовая и розничная торговля;

- внешнеэкономическая деятельность;

ОАО «Бурёнка» обязано:

1. нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

2. обеспечить своим работникам безопасные условия труда;