Лабораторная работа: Облік операцій основних господарських процесів
Результат основної діяльності-4680
Складаємо початковий баланс
Початковий баланс підприємства станом 1 січня 2009р.
| Актив | Сума,грн. | Пасив | Сума,грн. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Основні засоби | 407 420,00 | Розрахунки з постачальниками | 6 162,00 |
| Сировини і матеріали | 29 900,00 | Статутний капітал | 453 245,00 |
| Паливо | 2 470,00 | Розрахунки з оплати праці | 8 970,00 |
| Каса | 18,20 | Короткостроковий кредит банків | 3 900,00 |
| Поточний рахунок у банку | 26 000,00 | Розрахунки за податками | 39,00 |
| Розрахунки з підзвітними особами | 7,80 | Результат основної діяльності | 4 680,00 |
| Виробництво | 3 900,00 | ||
| Готова продукція | 7 280,00 | ||
| Баланс | 476 996,00 | Баланс | 476 6,00 |
1. Синтетичний облік придбання матеріалів
Матеріальні ресурси – це сукупність засобів виробництва та предметів використання, якими володіє підприємство на даний період.
Матеріали – це речові елементи виробництва, що використовуються головним чином в якості предметів праці, які являють собою все те , на що направлена людська праця, на що людина діє, задовольняючи всі власні та суспільні потреби. Матеріали поділяються на основні та допоміжні. Основні матеріали – це предмети праці, які утворюють головну матеріальну основу продукту. Допоміжні матеріали – це ті що спів діють виробництву продукції. Сюди відносять матеріали, що використовуються засобами праці.
Потреба підприємства або цеху в основних та допоміжних матеріалах розраховується на основі виробничої програми підприємства та технічно-обгрунтованих норм їх використання.
Основна інформація щодо запасів визначається ПсБО 9.Структура ПсБО 9 "Запаси":
1)Загальні положення;
2)Визначення та первісна оцінка запасів;
3)Оцінка вибуття запасів;
4)Оцінка запасів на дату балансу;
5)Розкриття інформації про запаси у примітках до фінансової звітності.
Рахунок 20 "Виробничі запаси" - балансовий, активний, призначений для обліку господарських засобів. По дебету відображається надходження виробничих запасів, а по кредиту – вибуття.
Рахунок 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" - балансовий, активний, призначений для обліку господарських засобів. По дебету відображається надходження МШП, а по кредиту їх вибуття, списання.
Рахунок 25 "Напівфабрикати" - балансовий, активний, призначений для обліку господарських засобів. По дебету рахунку 25 відображаються надходження напівфабрикатів, а по кредиту – вибуття.
Рахунок 26 "Готова продукція" - балансовий, активний, призначений для обліку господарських засобів. По дебету відображають надходження готової продукції, а по кредиту – відпуск готової продукції за фактичною собівартістю.
Господарські операції підприємства лісового комплексу "Дубок"
| №п/п | Зміст господарських операцій | Первинні документи | Кореспонденція | Сума,грн. | тип г.о. | ||
| Д | К | часткова | загальна | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Надійшли на склад підприємства від бази "Постачальник" по платіжній вимозі №35 | Прибуткові ордери №1,2 | |||||
| —матеріали | 201 | 631 | 34450 | 38350 | ІІІ | ||
| —паливо | 203 | 631 | 3900 | ІІІ | |||
| 2. | АТП 1 за перевезення на склад: | Платіжна вимога | |||||
| —матеріалів | 201 | 631 | 455 | 728 | ІІІ | ||
| —палива | 203 | 631 | 273 | ІІІ | |||
| 3. | Одержано по чеку: | Прибуткові касові ордери №1,2,3 | |||||
| —на заробітну плату | 301 | 311 | 8970 | 9133,8 | IV | ||
| —на господарські потреби | 301 | 311 | 156 | I | |||
| —від Іванченка О.С. Залишки підзвітних сум | 301 | 372 | 7,8 | I | |||
| 4. | Видано Петренку П.В. Під звіт на господарські витрати | Видатковий касовий ордер №1 | 372 | 301 | 130 | 130 | I |
| 5. | Зараховано короткостроковий кредит банку(*) | Виписки банку з поточного рахунку №1,2 | 311 | 601 | 39000 | 39000 | ІІІ |
| Оплачені платіжні вимоги: | |||||||
| —№35 бази "Постачальник" | 631 | 311 | 38350 | 45240 | IV | ||
| —№1 АТП 1 | 631 | 311 | 728 | IV | |||
| —№116 фабрики "Вікторія" | 631 | 311 | 6162 | IV | |||
| 6. | Нарахована заробітна плата за розвантаження одержаних: | Розрахункова платіжна відомість №1 | |||||
| —матеріалів | 201 | 661 | 169 | 312 | ІІІ | ||
| —палива | 203 | 661 | 143 | ІІІ | |||
| 7. | Надійшли на склад від заводу "Світанок" по платіжній вимозі №45 матеріали | Прибутковий ордер №3 | 201 | 631 | 10400 | 10400 | ІІІ |
| 8. | Звіт Петренка П.В. на витрати по доставці на склад: | Авансовий звіт №1 | |||||
| —матеріалів | 201 | 372 | 52 | 132,6 | I | ||
| —палива | 203 | 372 | 80,6 | I | |||
| 9. | Видано: | Видаткові касові ордери №2,3 | |||||
| —Петренку П.В. Перевитрату по авансовому звіту №1 | 372 | 301 | 2,6 | 8972,6 | I | ||
| —по відомості №2 ЗП за грудень | 661 | 301 | 8970 | IV | |||
| 10. | Надійшло без оплати від заводу "Механік" виробниче обладнання(безоплатним є додатковий капітал) | Акт №1 | 104 | 424 | 15600 | 15600 | ІІІ |
2. Синтетичний облік виробництва продукції
Відповідно до ПсБО 16 витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов’язань. Відповідно до цього стандарту до виробничої собівартості продукції включають: прямі матеріальні витрати; витрати на оплату праці; інші прямі витрати; загальновиробничі витрати. Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції ( робіт, послуг) установлюється підприємством. До прямих виробничих витрат включають витрати,що можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат економічно доцільним шляхом.
Виробничі процеси являють собою другий етап виробництва. Характерною особливістю цього етапу є формування витрат на виробництво продукції. Для узагальнення інформації про ці витрати у плані рахунків передбачено рахунок 23 "Виробництво". Рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів. По дебету відображаються прямі, матеріальні, трудові та інші витрати, а також виробничі накладні витрати та втрати від продукції, послуг. З кредиту списується сума фактичної виробничої собівартості, завершеної виробничої продукції( у дебет рахунку 26), виконання робіт і послуг ( у дебет рахунку 90)
Господарські операції підприємства "Дубок"
| №п/п | Зміст господарських операцій | Первинні документи | Кореспонденція | Сума,грн. | тип г.о. | ||
| Д | К | часткова | загальна | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 11. | Відпущено зі складу на виробництво: | Вимоги №1-10 | |||||
| —основні матеріали | 23 | 201 | 30940 | 32500 | I | ||
| —паливо | 23 | 203 | 1560 | I | |||
| 12. | Енергозбуту за використану на виробництво електроенергію | Платіжна вимога №2 | 23 | 631 | 1170 | 1170 | ІІІ |
| 13. | Нарахована ЗП виробничим робітникам | Відомість №2 | 23 | 661 | 15990 | 15990 | ІІІ |
| Утримано податки для внеску в бюджет(із ЗП) | 661 | 641 | 780 | 780 | II | ||
| 14. | Міськ газу за використаний на виробництві природній газ | Платіжна вимога №3 | 23 | 631 | 910 | 910 | ІІІ |
| 15. | Відпущено зі складу на виробництво матеріали | Вимоги №11-20 | 23 | 201 | 15600 | 15600 | I |
| 16. | Здано на склад зекономлені на виробництві матеріали | Накладна №1 | 201 | 23 | 390 | 390 | I |
| 17 | Перераховано в бюджет утримані із ЗП податки | Виписка з банку поточного рахунку | 641 | 311 | 819 | 819 | IV |
| Видано по чеку ЗП | 301 | 311 | 6500 | 6500 | I | ||
| 18. | Видано аванс в розрахунок ЗП за січень | Видатковий касовий ордер №4 | 661 | 301 | 6500 | 6500 | IV |
| 19. | Списується фактична собівартість зданих на склад готових виробів(визначити суму з урахуванням залишку - С незавершеного виробництва на кінець місяця).С=6500 | Відомість випуску готової продукції | 26 | 23 | 63180 | 63180 | I |
3. Синтетичний облік реaлізації продукції і фінансових результатів
Реалізація продукції – це відвантаження продукції покупцеві за певну суму коштів.
Доходи – це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які приводять до зростання власного капіталу.
До доходів і втрат належать:
1)Доходи від надання окремого майна в оренду;
2)Штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів;
3)Доходи, одержані на території України та за її межами;