Лабораторная работа: Система налогообложения предприятия
Применение стандартных вычетов при налогообложении доходов физических лиц
Цель работы: развить навыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, а также определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемой ему на руки.
Теоретические основы
При расчете налога на доходы физических лиц в настоящее время применяются следующие виды вычетов:
- стандартные;
- имущественные;
- социальные;
- профессиональные.
В данном практическом занятии рассматривается порядок применения стандартных налоговых вычетов. Федеральным законом от29.12.2004 № 203ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (действие законно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.) изменены размер и порядок представления стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей. С 1 января 2005 г. в соответствии с подп. 4 1 ст. 218 НК РФ (в новой редакции) налоговый вычет предоставляется в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Право на вычет имеют налогоплательщики, на обеспечении которых имеется ребенок или которые являются родителями или супругами родителей, а так же опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет не применяется.
Задание к практической работе
В соответствии с вариантом задания выполнить расчет заработной платы работника с применением стандартных налоговых вычетов.
Таблица № 4
| Месяц | З/пл начисленная | Стандартные налоговые вычеты, руб. | Налогооблогаемая база | НДФЛ, 13 % | З/пл к выдаче,р. | |
| работника | детей | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Январь | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 |
| февраль | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 |
| Март | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 |
| Апрель | 4500 | 400 | 1800 | 2300 | 299 | 4201 |
| ИТОГО | 18 000 | 1 600 | 7 200 | 9 200 | 1 196 | 16 804 |
| Мая | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351 | 4149 |
| Июнь | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351 | 4149 |
| Июль | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351 | 4149 |
| Август | 4500 | - | 1800 | 2 700 | 351 | 4149 |
| ИТОГО | 36 000 | 1 600 | 14 400 | 20 000 | 1 404 | 33 400 |
| Сентябрь | 4500 | - | - | 4500 | 585 | 3 915 |
| Октябрь | 4500 | - | - | 4500 | 585 | 3 915 |
| Ноябрь | 4500 | - | - | 4500 | 585 | 3 915 |
| Декабрь | 4500 | - | - | 4500 | 585 | 3 915 |
| ИТОГО | 54 000 | 1 600 | 14 400 | 38 000 | 3 744 | 49 060 |
Т.о. средняя ставка НДФЛ за год составит: 3744/54 000*100%=6,93%. При чем в течение года ставка дифференцирует в зависимости от набора вычетов, предоставленных конкретному налогоплательщику в период с 1 января по 1 апреля = 1196/18 000*100%=6,6%
Практическая работа № 6
Налогообложение материальной выгоды
Цель работы: Определить размер материальной выгоды, возникающей от экономии на процентах, а так же налога на доходы физических лиц.
Теоретические основы. Налогообложение доходов физических лиц по возникающей материальной выгоде от экономии на процентах по вкладам и (или) займам, осуществляется на основании НК РФ гл. «Налог на доходы физических лиц». Материальная выгода от экономии на процентах может возникнуть в случае если:
- физическое лицо имеет вклады в банках, проценты по которым превышают % ставки рефинансирования (11%) ЦБ РФ;
- физическое лицо берет займ под проценты - меньше, чем % савки рефинансирования ЦБ РФ.
В данной практической работе рассматривается пример расчета материальной выгоды и налога на доходы физических лиц в случае займа.
Задание к практической работе
На основании заданий:
- рассчитать размер материальной выгоды, возникающей от экономиина процентах по заемным средствам;
- определить с этой суммы величину налога на доходы физических лиц, подлежащую оплате в бюджет;
- определить суммарные выплаты физического лица за год: выплаты в счет основного долга, проценты по займу и НДФЛ.
Кредит предоставляется для покупки жилья – ставка 13 %
Таблица № 5
| Дата внес. ДС | Непогаш.остаток на указ. дату, руб. | Период польз.ЗС, дн. | ¾ ставки рефинан.,на 01.01 | % уплачен. за польз.ЗС | Размер материальной выгоды, Гр.2(4-5)*3 |
| 01.01 | 80000 | 14 | 8,25 | 1 | 22,25 |
| 15.01 | 76000 | 90 | 8,25 | 1 | 135,86 |
| 15.04 | 72000 | 91 | 8,25 | 1 | 130,14 |
| 15.07 | 68000 | 92 | 8,25 | 1 | 124,26 |
| 15.10 | 65000 | 78 | 8,25 | 1 | 100,71 |
| ИТОГО:365 | ИТОГО:513,22 |
НДФЛ = 513,22*13%=66,72 руб.
Таким образом, в течение данного года заемщик должен погасить
Основной долг = 15000 (80000-65000)
Уплата процентов = 15000*1%=150