Отчет по практике: Анализ деятельности ЗАО ТФ "Октябрь"

5. Учет труда и зарплаты

В ЗАО ТФ «Октябрь» действует положение о зарплате и положение о премировании. На основании положения об оплате труда, зарплата работникам торговых предприятий и предприятий общественного питания начисляется в соответствии с табелем учета рабочего времени (количество отработанных дней в данном периоде), а также в зависимости от фактического размера товарооборота предприятия, т.е. в ЗАО ТФ «Октябрь» действует сдельная система оплаты труда, средний процент начисления фонда оплаты труда от товарооборота = 5 % по торговле и 14 % по общественному питанию.

Наряду с действующей сдельной системой оплаты труда действует повременная система оплаты труда для работников административно-управленческого персонала, т.е., для данной категории работников установлены вклады, и начисление зарплаты производится по табелю рабочего времени в зависимости от фактически отработанных часов.

Также на предприятии действует положение о премировании, на основании которого начисляются премии (День торговли, Международный Женский День, День Защитника Отечества). Выплаты производятся либо за счет фонда оплаты труда, либо за счет прибыли предприятия. За счет прибыли предприятия выплачивается материальная помощь отдельным работникам на следующие цели:

-на лечении;

-на проведение дорогостоящих операций;

-в связи со смертью близких родственников;

-несчастных случаев;

-и другое.

Учет начисленной зарплаты ведется на счете 70. Расходы по зарплате, относящиеся к фонду оплаты труда работников торговли распределены на счете 44/3, работников общественного питания на счете 44/4.

44/3-затраты по торговле.

44/4-затраты по общественному питанию.

А работников административно-управленческого персонала на счете 44/1

44/1-расходы на АУП

Начисление зарплаты производится по кредиту счета 70 (К-70) и дебету выше указанных счетов (Д -44/1,- 44/3, -44/4).

Начисление премии за счет прибыли предприятия производится по кредиту счета 70 (К-70) и по дебету счета 84 (Д-84) «Нераспределенная прибыль предприятия».

По дебету счета 70 отражаются все удержания из зарплаты, в том числе

Д-70 К-50 –выплата аванса, Д-70 К-68/1 –удержание НДФЛ.

Также по ЗАЯВЛЕНИЮ работника из его зарплаты могут быть удержаны суммы платежей прочим организациям или лицам (квартплата, кредит, и т.п.) и удержание по исполнительным листам судебного органа.

6. Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 и отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 10 субсчетов 1,3,6,9. учет спецодежды ведется на счете 10/10,11. В бухгалтерском учете и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

Для учета товаров используется счет 41 субсчета 1,2,3,4,5,7. Товары учитываются в бухгалтерском учете по продажным ценам, а разница между покупной и продажной ценой учитывается на счете 42 «Торговая наценка» субсчет 1.

В связи со снижением покупательского спроса, потерей товарного вида, допускается снижение продажной цены до цены возможной реализации, но не ниже покупной на дату уценки: должно оформляться актом уценки за счет уменьшения торговой наценки. Сумма уценки товаров частично потерявших первоначальное качество при отсутствии конкретных виновников по решению руководителя, комиссии относится на счет 91/2.

Учет товаров в общепите ведется на счете 20 с применением торговой наценки сч.42 субсчет 2.

Затраты по приобретению, доставке товаров включая расходы пот продаже товаров (п.13 ПБУ 5/01) счет 90 субсчет 21,22,23,24.

Расходы по транспорту 44/5 закрываются пропорционально товарооборота на расходы, по торговли 44\3. по общепиту 44/4, управленческие расходы 44/1 отражаются в себестоимости проданных товаров счет 90/21, 90/22, 90/24 по расчету тоже пропорционально товарооборота торговли и общепита.

Расходы на продажу по общепиту 44/4 закрываются пропорционально товарооборота столовых, буфетов на счете 90/22, 90/23.

Расходы на продажу по торговле 44/3 закрываются пропорционально товарооборота предприятия на ЕНВД и предприятия, где есть общая система налогообложения.

7. Учет расходов на продажу