Отчет по практике: Бухгалтерский учет на предприятии
– товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
– излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
– полученные услуги по перевозкам и т.д.
Организация, осуществляет расчеты со своими субподрядчиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не зависимо от времени оплаты.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на их производство.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по записи хозяйственной операции является пассивным, по сальдо – активно-пассивный. На кредите отражается начисление кредиторской задолженности, на дебете – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо показывает задолженность поставщиков и подрядчиков предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту |
| 50 Касса | 07 Оборудование к установке |
| 51 Расчетные счета | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 52 Валютные счета | 10 Материалы |
| 55 Специальные счета в банках | 11 Животные на выращивании и откорме |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 15 Заготовление и приобретение материальных ценност |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 20 Основное производство |
| 67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам | 23 Вспомогательные производства |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 25 Общепроизводственные расходы |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 26 Общехозяйственные расходы |
| 91 Прочие доходы и расходы | 28 Брак в производстве |
| 99 Прибыли и убытки | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 Товары | |
| 44 Расходы на продажу | |
| 50 Касса | |
| 51 Расчетные счета | |
| 52 Валютные счета | |
| 55 Специальные счета в банках | |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 97 Расходы будущих периодов |
4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные лица – это работники, получившие под отчет денежные авансы. Авансы выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные лица отчитываются за использованные деньги оправдательными документами. Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью рассчитается за предыдущий.
Основанием для выдачи денег под отчет служит заявление подотчетного лица с подписью руководителя предприятия о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.
В организации открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначенный для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
По записи хозяйственной операции счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность подотчетных лиц организации, кредитовое – задолженность организации подотчетным лицам.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное лицо и выданный аванс отводится отдельная строка.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту |
| 50 Касса | 07 Оборудование к установке |
| 51 Расчетные счета | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 52 Валютные счета | 10 Материалы |
| 55 Специальные счета в банках | 11 Животные на выращивании и откорме |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 20 Основное производство |
| 91 Прочие доходы и расходы | 23 Вспомогательные производства |
| 25 Общепроизводственные расходы | |
| 26 Общехозяйственные расходы | |
| 28 Брак в производстве | |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | |
| 41 Товары | |
| 44 Расходы на продажу | |
| 45 Товары отгруженные | |
| 50 Касса | |
| 51 Расчетные счета | |
| 52 Валютные счета | |
| 55 Специальные счета в банках | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 99 Прибыли и убытки |
5. Учет и контроль расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения
Предприятие находится на упрощенном режиме налогообложения, при котором ряд налогов, таких, как НДС, налог на прибыль, на имущество и прочее, не уплачиваются. Предприятие ежеквартально сдает Книгу доходов и расходов, ежемесячно налоги по заработной плате: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по ставкам 8% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии (с 01 января 2010 г.).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» активно-пассивный. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. Дебетовое сальдо показывает задолженность бюджета организации, кредитовое – задолженность организации бюджету.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. На исследуемом предприятии есть только субсчет 68.01. «НДФЛ».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Отчисления органам социального страхования и обеспечения производятся по установленным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в себестоимость продукции. Суммы страховых взносов определяются по установленным ставкам от стоимости имущества.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеются субсчета:
69–1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69–2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69–3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, – в частности отчислений, производимых за счет организации, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», – в частности отчислений, производимых за счет работников организации.