Отчет по практике: Финансовый учет

d) Лицевой счет (форма № П-54 и П-54а) применяется для отчисления ведомости о заработной плате за предыдущие периоды и пенсии.

e) Накопительная карточка учета выработки и заработной платы (форма № П-55) используется для ежедневного учета объема работ, выполненной бригадой или отдельными работниками.

2.5. Учет кассовых операций и операций на счетах в банках.

Счет №31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках и могут быть использованы для текущих операций.

Операции по счету № 31 «Счета в банках» отражаются на основании проверенных выписок банка и денежных документов, приложенных к ним. Если в выписках банка выявляются ошибочно проведенные операции на счете № 31, то они отражаются соответственно на дебете или кредите счета №31 в корреспонденции с субсчетом №374 «Расчеты по претензиям». Об ошибках письменно извещают учреждение банка и требуют их исправления. Ошибки, допущенные в операциях счета №31, необходимо своевременно выявлять и следить за их обязательным и точным исправлением учреждением банка. Не выявленные или не исправленные ошибки влекут за собой потери денежных средств и должны быть в конечном счете списаны на потери предприятия. По счету №31 остаток на каждый данный момент времени должен соответствовать остатку денежных средств, зафиксированному в выписке банка по Текущему счету предприятия.

Касса – самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение средств и проведения кассовых операций возложена на кассира. С которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательства кассира (или другого уполномоченного лица).

Денежные средства в кассу поступают со счета в банках (№31), помещенного следствие реализации ТМЦ, от подотчетных лиц и т.д.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если от физических лиц, то обязательно выдается квитанция со штампом или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира, или оттиском кассового аппарата), выдачу – расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир, а расходные – руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают, от кого, за что или для чего получены деньги, а в расходных – кому, за что и для чего они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должна быть отражена операция и указаны оправдательные документы, явившиеся основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и т.д.)

Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе для каждого предприятия устанавливаются коммерческими банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия. Если лимит остатка наличных в кассе предприятия вообще не установлен, вся наличность в его кассе на конец дня должна быть сдана в банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).

2.6. Учет долгосрочных займов, долгосрочных обязательств по облигациям и финансовой аренде.

Предприятия в современных условиях хозяйствования систематически привлекают заемные средства. С этой целью составляется кредитный договор между учреждением банка и предприятием, в котором определяются объекты кредитования, условия получения и погашения займов, включая плановый размер кредита, процентные ставки платы за кредит, условия и размеры их повышения и снижения, размер собственных оборотных средств, используемых предприятием на формирование материальных запасов и производственных затрат, обязательства предприятия по залогу кредитуемых ценностей, источники погашения займа, сроки, на которые они предоставляются, и другие условия кредитования.

Как правило, кредитный договор заключается на год, но в отдельных случаях он может быть составлен и на более продолжительный срок.

На счете № 50 «Долгосрочные займы» учитывают предоставленные банком долгосрочные кредиты для технического переоборудования, реконструкции и расширения действующих предприятий. А также на иные объекты планового строительства предприятием. Банки при предоставлении кредитов отбирают наиболее эффективные проекты, которые могут значительно повысить производительность труда, эффективно развить наукоемкие вида производства. Повысить качество продукции. Финансируют социально-культурные объекты, жилищное строительство и пр.

Предоставляются предприятиям долгосрочные кредиты на срок более года с выплатой через 5-6 лет, возможны также и более продолжительные сроки выплаты, условия которых предусмотрены в кредитном договоре.

Облигация – это ценная бумага с определенным сроком действия, собственник которой имеет право на получение процентов в установленные сроки и возвращение номинальной стоимости облигации эмитентом в определенные сроки и погашения. Облигации предприятий могут выпускаться предпринимателями всех форм собственности. Для этого необходимо, что бы гос. комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку произвела регистрацию выпуска облигаций, информации об их эмиссии и отсчета о погашении облигаций. Проценты, выплачиваемые по облигации, представляют собой плату за пользование заемными средствами. Каждый периодический платеж определяется путем умножения номинальной стоимости облигации на установленную ставку процентов. Продажная цена облигации, в сущности, зависит от рыночной ставки процентов, т.е. ставки процентов. Под которую покупатели облигаций желали бы инвестировать свои средства и которая соответствует ставке процентов, выплачиваемых по облигациям и аналогичными условиями займа.

Финансовая аренда , согласно П(С)БУ 14, - это аренда, предусматривающая передачу арендатору всех рисков и выгод, связанных с правом пользования и владения активом.

Аренда считается финансовой при наличии хотя бы одного из приведенных ниже признаков:

1. Арендатор приобретает право собственности на арендованный актив после окончания срока аренды

2. Арендатор имеет возможность и намерение приобрести объект аренды по цене, ниже его справедливой стоимости на дату приобретения

3. Срок аренды составляет большую часть срока полезного использования (эксплуатации) объекта аренды

4. Нынешняя, т.е. настоящая, стоимость минимальных арендных платежей с начала срока аренды равна или превышает справедливую стоимость объекта аренды.

2.7. Учет финансовых результатов, порядок составления отчета о финансовых результатах.

Финансовые результаты (прибыль, убытки) определяются путем определения доходов и соответствующих расходов предприятия от:

– основной деятельности;

– финансовых операций;

– прочей обычной деятельности;

– чрезвычайных событий.

Формирование в бухгалтерском учете информации о доходах предприятия и ее раскрытие в финансовой отчетности определяет П(С)БУ 15 «Доходы».

Доходы – это увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, способствующих возрастанию собственного капитала (кроме увеличения капитала за счет взносов собственников).