Отчет по практике: Изучение бухгалтерского учета предриятия

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций: Дт сч.01 «Выбытие» Кт сч.01- списание балансовой стоимости; Дт сч.02 Кт сч.01- списание начисленной амортизации; Дт сч.91 Кт сч.01- списана остаточная стоимость основных средств; Дт сч.58 Кт сч.91- передача основных средств в счет вклада в уставный капитал; Дт сч.91 Кт сч.99 (Дт сч.99 Кт сч.91)- разница между остаточной стоимостью и оценкой вклада в уставный капитал.

Безвозмездная передача: Дт сч.01 «Выбытие» Кт сч.01- списание балансовой стоимости; Дт сч.02 Кт сч.01- списание начисленной амортизации; Дт сч.91 Кт сч. 01- списана остаточная стоимость; Дт сч.91 Кт сч.68 –сумма НДС подлежащая к уплате (если сделка облагается НДС). Плательщик НДС – передающая сторона; Дт сч.91 Кт сч.60 и др. – сумма расходов связанная с безвозмездной передачей (без учета НДС); Дт сч.91 Кт сч.99 (Дт сч.99 Кт сч.91)- прибыль (убыток ) от безвозмездной передачи.

Продажа: Дт сч. 60 Кт сч.91-договорная стоимость реализуемых основных средств; Дт сч.91 Кт сч.68- сумма НДС подлежащая получению от покупателей; Дт сч.51 Кт сч.62- поступила оплата основных средств; Дт сч.91 Кт сч.60- сумма расходов связанных с реализацией (без НДС); Дт сч.01 «Выбытие» Кт сч.01- списание балансовой стоимости; Дт сч.02 Кт сч.01- списание начисленной амортизации; Дт сч.91 Кт сч.01-списание остаточной стоимости; Дт сч.91 Кт сч.99 (Дт сч.99 Кт сч.91)- финансовый результат от реализации.

Ликвидация по причине физического или морального износа: Дт сч.01 «Выбытие» Кт сч.01 –списание балансовой стоимости; Дт сч.02 Кт сч.01- списание начисленной амортизации; Дт сч.91 Кт сч.69,70,23- отражены расходы по ликвидации; Дт сч.10 Кт сч.91- оприходованы материальные ценности от ликвидации; Дт сч.91 Кт сч.01- списана остаточная стоимость; Дт сч.91 Кт сч.99 (Дт сч.99 Кт сч.91)- прибыль (убыток) от ликвидации.

Передача в совместную деятельность: Дт сч.91 Кт сч.01- передача основных средств по остаточной стоимости (в сумме фактических затрат на приобретение);

Утрата и порча объектов выявленных при инвентаризации: Дт сч.01 «Выбытие» Кт сч.01; Дт сч.02 Кт сч.01; Дт сч.94 Кт сч.01 «Выбытие»- списание остаточной стоимости; Дт сч.73 Кт сч.94-недостача отнесена на виновное лицо; Дт сч.99 Кт сч.94- списание недостачи на финансовый результат.

Регистрами аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки формы ОС-6, которые заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и т.д.).

Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера № 13,10,10/1.

2.2 Учет нематериальных активов

Определение нематериальных активов дано в ПБУ 14/2007. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

- возможность выделения, отделения организацией от другого имущества;

- использование в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг) или для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени (срока полезного использования), свыше 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

- способность приносить доход;

- наличие документов подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности и т.п.

ООО «А» не имеет нематериальных активов.

Учет нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной и/или остаточной стоимости.

Нематериальные активы поступают в организацию в виде вклада в уставный капитал, по договору дарения, путем приобретения и разработки своими силами.

Учет приобретаемых нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости: Дт сч.08/5 Кт сч.60; Дт сч.19/2 «НДС по приобретенным нематериальным активам» Кт сч.60- НДС уплаченный при покупке облагаемых налогом нематериальных активов; Дт сч.68 НДС Кт сч.19/2- списание НДС.

При вводе в эксплуатацию приобретенного или созданного нематериального актива производственного назначения затраты списываются на сч.04 (Дт сч.04 Кт сч.08/5).

Регистрами аналитического учета нематериальных активов являются карточки учета формы НМА-1, акты приемки, передачи нематериальных активов. Основанием для составления акта приемки являются патенты, свидетельства и т.п.

3. Учет расчетных и кредитных операций

3.1Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты осуществляются после отгрузки поставщиками ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.