Отчет по практике: Облік, аналіз й аудит господарської діяльності ТзОВ "Гербор-холдінг"

Інвестиції - це вкладення у підприємницьку та інші види діяльності грошових, майнових та інтелектуальних цінностей з метою отримання прибутку, а також капітальні вкладення в розвиток виробництва. Інвестиції поділяються на капітальні та фінансові.

Фінансові інвестиції пов'язанні з вкладенням коштів та інших активів у цінні папери суб'єктів господарської діяльності з метою отримання в майбутньому прибутку, обміну вільних грошових коштів на високоліквідні цінні папери, які приносять дивіденди, встановлення контролю над підприємством - емітентом у випадку придбання контрольного пакета. Фінансові інвестиції поділяються на довгострокові (на період більше одного року) і поточні (до одного року).

Поточні інвестиції також поділяються на групи:

1. Еквіваленти грошових коштів (вільно конвертуються у гроші, мають короткий термін погашення - до 3-х місяців);

2. Інші поточні фінансові інвестиції (інвестиції у дочірні, асоційовані та спільні підприємства з метою їх продажу протягом 12-ти місяців).

Для обліку довгострокових інвестицій призначений рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції», а для короткотермінових - рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції». На рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» узагальнюється інформація про наявність та рух інвестицій у цінні папери інших підприємств, облігації державних і місцевих органів, вкладення у статутний капітал інших підприємств як на території України, так і за її межами. Рахунок 14 має три субрахунки:

- 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом участі в капіталі»;

- 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»;

- 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам».

На дебеті активного рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» відображається вартість довгострокових інвестицій, на кредиті - їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об'єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.

Аналітичний облік довгострокових фінансових інвестицій (рах. 14) ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об'єктами інвестування. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації по довгострокові фінансові вкладення в об'єкти як на території країни, так і за кордоном.

Фінансовий облік поточних інвестицій ведеться на балансовому рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції», який має два субрахунки:

- 351 «Еквіваленти грошових коштів»;

- 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».

У дебет рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції» відносяться суми придбаних еквівалентів грошових коштів (високоліквідні цінні папери зі строком реалізації до 12-ти місяців), а також інших поточних фінансових інвестицій (ринкові цінні папери, придбані з метою перепродажу протягом найближчих 12-ти місяців, короткострокові боргові папери, депозитні сертифікати) та суми дооцінки при збільшенні справедливої (ринкової) вартості.

У кредит рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції» записується балансова вартість реалізованих інвестицій та суми їх уцінки. У випадку, якщо доход від реалізації інвестицій менший від витрат на їх придбання, то збитки від таких операцій переносяться на майбутній період, тобто прибуток до оподаткування в період отримання збитків від реалізації інвестицій не зменшується. Збільшення поточних інвестицій може відбутися в результаті:

1)придбання за грошові кошти;

2)обміну на цінні папери власної емісії;

3)обміну на інші активи;

4)дооцінки первинної вартості до справедливої.

У дебет рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції» можуть бути віднесені суми з кредиту таких рахунків (табл.2.2.):

Таблиця 2.2 Відображення в обліку збільшення поточних фінансових інвестицій

Кредит рахунків	Зміст господарських операцій
1	2
14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	Переведення довгострокових інвестицій в поточні
16 "Довгострокові дебіторська заборгованість"	За погодженням з дебітором суми заборгованостей вносяться як інвестиції
18 "Інші необоротні активи"	Зарахування в інвестиції активів, які не можуть бути використані в найближчі 12 місяців за своїм прямим призначенням
30 "Каса"	Використання готівки для придбання інвестицій
31 "Рахунки в банках"	Використання оборотних коштів для придбання інвестицій
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"	При обміні товарів на акції, облігації
37 "Розрахунки з різними дебіторами"	Обмін робіт та послуг, пов'язаних з придбанням цінних паперів
41 "Пайовий капітал"	Внесення паїв в інвестиції
42 "Додатковий капітал"	Відображення доходу від зростання номінальної вартості інвестицій
46 "Неоплачений капітал"	Продаж акцій власної емісії за номіналом
50 "Довгострокові позики"	Придбання інвестицій за рахунок кредитів банку

З кредиту рахунка 35 "Поточні фінансові інвестиції" списуються інвестиції в дебет рахунків (табл. 2.3):

Таблиця 2.3 Відображення в обліку зменшення поточних фінансових інвестицій

Дебет рахунків	Зміст господарських операцій
1	2
14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	Переведення інвестицій з короткострокових в довгострокові
18 "Інші необоротні активи"	Переведення поточних інвестицій в інші необоротні активи, якщо немає можливості їх використання в найближчі 12 місяців
31 "Рахунки в банках"	Надходження коштів від продажу інвестицій
42 "Додатковий капітал"	При продажу акцій нижче номіналу
85 "Інші затрати"	Витрати пов'язані зі списанням інвестицій
97 "Інші витрати"	Списання інвестицій за собівартістю при їх реалізації на сторону
99 "Надзвичайні витрати"	Втрата інвестицій внаслідок стихійних лих, техногенних катастроф і аварій

2.5 Облік розрахунків з оплати праці та розрахунків з працівниками

Заробітна плата – це винагорода, обчислена як правило в грошовому виразі, яку власник або уповноважений ним орган сплачує працівникові за виконану ним роботу відповідно до трудового договору.

Облік використання робочого часу, а також контроль за станом трудової дисципліни на підприємстві здійснюється шляхом табельного обліку.

При прийомі на роботу працівникові надається табельний номер, а в трудовій книжці робиться позначка про його зарахування на підставі наказу керівника підприємства.