Отчет по практике: Организация бухгалтерской службы образовательного учреждения "Профессиональное училище №10"

2. ежемесячная надбавка за сложность, напряженность и специальный режим работы, которая может устанавливаться в размере до 50% должностного оклада, но не более двух должностных окладов в течение года.

3. премии по результатам работы, выплачиваемые в соответствии с положением муниципального органа о премировании, которые в совокупности за год не должны превышать четырех должностных окладов;

4. материальная помощь, выплачиваемая один раз в год перед отпуском или стационарным лечением в размере двух должностных окладов;

5. районный коэффициент;

6. иные доплаты.

Аналитический учет расчетов по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на счете 030201000 «Расчеты по заработной плате». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» Кредит счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 030203000 «Расчеты по начислениям на оплату труда» и кредиту счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислению на оплату труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислению на оплату труда» и кредиту счета 020104610 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебет счета 040101211 «Расходы по заработной плате»).

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате».

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной плат, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу кассовых средств.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»; Кредит счета 020104610 «Выбытие из кассы».

Остатки не выданной в срок заработной платы (за депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»; Кредит счета 020104610 «Выбытие из кассы».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 020104610 «Выбытие из кассы» и кредиту счета 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».

3.5 Учет финансовых активов

Счет 020100000 "Денежные средства учреждения" предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета: 020101000 "Денежные средства учреждения на счетах"; 020104000 "Касса";

На счете 020101000 "Денежные средства учреждения на счетах" учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.

Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению денежных средств на счет, открытый главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета в подразделении расчетной сети Центрального банка Российской Федерации или в кредитной организации, а также денежных средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· поступление бюджетных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета отражается по дебету счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

Операции по выбытию средств с банковского счета, а также средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· перечисление денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";

· получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов" и дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств", счета 020104510 "Поступления в кассу";