Отчет по практике: Организация и техника ведения налогового учета

Кроме того, от НДС освобождаются юридические лица и ИП, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за 3 предыдущих календарных месяца не превысила 2 млн. руб. (без НДС) либо вовсе отсутствует.

Покупатели и продавцы товаров (выполненных работ, оказанных услуг) обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами в целях определения НДС, предъявленного к вычету (возмещению) в установленном порядке. Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случае перечисления средств в порядке частичной оплаты.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).

Книга покупок должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Книга хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС и в том числе не подлежащих обложению.

Данный налог исчисляется самостоятельно налогоплательщиком, исходя из налоговой базы, установленной ставки, а также вычетов и льгот.

К вычетам по НДС относятся товары, работы, услуги, приобретенные для осуществления основных видов деятельности предприятия, причем сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетно-платежных документах.

Налоговый вычет организаций, у которых он превышает сумму НДС по реализации, будут применять только после камеральной проверки. Через 7 дней после проверки руководитель налоговой инспекции вынесет решение о применении вычета.

Сроки уплаты НДС:

- подекадно (уплачивают предприятия, у которых размер среднемесячного платежа превышает 10 000 руб.)

- ежемесячно (уплачивают предприятия, у которых размер среднемесячного платежа составляет от 3 000 до 10 000 руб.)

- ежеквартально (уплачивают предприятия, у которых размер среднемесячного платежа не превышает 3 000 руб.)

Сроки представления налоговой декларации:

- ежемесячно до 20 числа (предприятия с подекадным или ежемесячным сроком уплаты)

- ежеквартально до 20 (предприятия с ежеквартальным сроком уплаты).

Д19/3, К60 – НДС по приобретению

Д68/НДС, К19/3 – Возмещение из бюджета

Д68/НДС, К51 – Перечислен налог в бюджет

2.2. Акцизы.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизом.

Объектом обложения акцизами являются обороты по реализации товаров собственного производства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.