Отчет по практике: Учет финансово-хозяйственных операций при применении общей системы налогообложения в ООО "Стайер" г. Тольятти
Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками.
Учет товаров материально-ответственными лицами организовывается сортовым способом. На каждое наименование и сорт товаров открывается отдельная карточка. Карточка ведется отдельно на каждое наименование товара.
Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета.
Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.
Счет 41 «Товары» используется в ООО «Стайер» для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ (рис. 1):
| Дебет | Счет 41 «Товары» | Кредит | |
Кредит 60 | Получены от поставщиков товары | ||
Кредит 42 | Отражена торговая наценка | ||
Кредит 60, 71, 76 | Отражены затраты по заготовке и доставке товаров | ||
Рис. 1 Операции по счету 41
Записи в регистрах бухгалтерского учета по счету 41 ведут в целом отчету материально-ответственного лица. Каждый учетный регистр подписывается бухгалтером и указывается дата заполнения.
2.2 Организация бухгалтерского учета финансово-расчетных операций
Наличные денежные средства, поступающие в кассу ООО «Стайер», подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета предприятия. В штате предприятия имеется должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) (приложение 3), «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО-4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).
После приема денег кассир заполняет приходный кассовый ордер.
Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком и зачисляются в доход предприятия.
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям и др.). Деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов.
В конце рабочего дня кассир отвозит наличные деньги в банк, где заполняет объявление на взнос наличными 0402001. В объявлении на взнос наличными указывается сумма наличных цифрами и прописью, дата их представления в банк, подписи бухгалтера и кассира банка, а также кассира предприятия. Кассиру выдается на руки квитанция, которая является оправдательным документом.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, на предприятии учитываются на счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.
На счетах бухгалтерского учета операции по учету кассовых операций отражаются следующим образом: для учета кассовых операций в бухгалтерии ведутся специальные регистры: журнал-ордер №1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Основанием для заполнения этих регистров служат отчеты кассира.
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет».
Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ООО «Стайер» ведут специальные регистры: журнал-ордер №2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.
Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности любого предприятия независимо от вида его деятельности. На предприятии учет расчетов с контрагентами ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К поставщикам относятся предприятия, поставляющие товары, материалы, а также оказывающие различные услуги (электроэнергия, вода и т.д.). Все поставки и услуги осуществляются на основе договоров.
Предприятие само выбирает форму расчетов. Расчеты с поставщиками осуществляются в удобной обеим сторонам форме. Это, в основном, безналичные расчеты.
Все товары, поступающие в ООО «Стайер», имеют сопроводительные документы.
Водителю выдается «Путевой лист легкового автомобиля».
Товары поставщиков сопровождаются товарной накладной по ф. № ТОРГ-12 (приложение 4), либо накладной по ф. 282. На поставленные товары поставщики выставляют предприятию счет-фактуру.
Учет расчетов ведется в специальном регистре: журнале-ордере № 6. это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организован в разрезе каждого платежного документа, приемного акта.
На предприятии счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
1. полученные ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате;
2. ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили;
3. Излишки ТМЦ, выявленные при их приемке и др.