Отчет по практике: Управління формуванням та розподіленням прибутку ТОВ "Інтерпайп Ніко Тьюб"
Порівнюючи валові доходи з доходами від діяльності підприємства, можна визначити їх відмінні риси:
- якщо валові доходи - об'єкт податкового обліку, то доходи від діяльності - об'єкт фінансового обліку.
- до валових доходів включають суму отриманої від покупців, замовників попередньої оплати (авансів). До доходів діяльності сума одержаних авансів не належить.
- валові доходи обліковують для визначення оподатковуваного прибутку, а доходи від діяльності обліковують для розрахунку фінансового результату підприємства.
Валові витрати - це сума будь-яких витрат підприємства у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, що здійснюють як компенсацію вартості товарів (робіт, послуг), які купують для використання у власній господарській діяльності.
В таблиці 1.2 наведені джерела отримання інформації про витрати підприємства
Таблиця 1.2 - Джерела отримання інформації щодо валових витрат
| Валові витрати | Код | Порядок отримання інформації |
| Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) | 04.1 | Оброти Дт 20 Кт 63 + Д 371 Кт 311 без ПДВ + Дт 20 Кт 372 + Дт 809 Кт 631 |
| Убуток балансової вартості запасів | 04.2К1 | Бухгалтерська довідка розрахунок |
| Витрати на оплату праці | 04.3 | Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 661 |
| Сума страхового збору до фондів державного загальнообов’язкового страхування | 04.4 | Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 651, 652, 653, 656 |
| Сума податків, зборів, обов’язкових платежів | 04.6Р | Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 64 (крім податку на прибуток та ПДВ) |
Амортизація основних фондів і нематеріальних активів - це поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку в межах норм амортизаційних відрахувань.
Вихідні дані для заповнення декларації з податку на прибуток підприємства беруть з даних синтетичного та аналітичного обліку, окремого податкового обліку.
Сума валових доходів від усіх видів діяльності за І півріччя 2009 року становила 1 680 029 325 грн. Валові витрати – 1 587 457 671 грн. Скориговані валові витрати – 1 590 686 515 грн. Сума амортизаційних відрахувань – 20 107 978 грн.Таким чином, об’єкт оподаткування податком на прибуток становив:1 680 029 325 - 1 590 686 515 - 20 107 978 = 69 234 832 грн.
Нарахована сума податку на прибуток:69 234 832 * 25% = 17 308 708 грн.
Тепер розглянемо податок на додану вартість. Податок на додану вартість - податок, об'єктом обкладання якого є різниця між виторгом, отриманої при реалізації чи товару наданні послуг, і вартістю покупок у різних постачальників. Тут мова йде про знову створену вартість, що є джерелом заробітної плати, внесків у фонд соціального страхування, підприємницької прибутку. Іншими словами, в оподатковуваний оборот включається не весь виторг від реалізації товарів і послуг, а лише додана вартість на кожній стадії виробництва і реалізації.
Додана вартість – це прибуток, заробітна плата з нарахуваннями на неї та інші витрати, пов’язані з виробничим процесом. Податок становить 20% бази оподаткування, та додається до ціни товарів (робіт, послуг).Первинним документом, який є основною для обліку ПДВ є податкова накладна.
Податкова накладна складається в момент виникнення податкових зобов’язань у продавця в двох екземплярах. Оригінал надається покупцю, копія залишається у постачальника товарів. При цьому видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує постачання товарів або прийняття платежу із зазначенням суми податку.
Платник податків веде реєстр отриманих і виданих податкових накладних відповідно до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних.Податкова декларація по ПДВ подається в місцеву податкову інспекцію щомісяця, щокварталу, не пізніше 20 числа місяця, що випливає за звітним періодом.
Декларація надається ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» незалежно від того, виникло в звітному періоді податкове чи зобов'язання ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податків. Дані, приведені в декларації, повинні відповідати даним бухгалтерського обліку і даним книг податкового обліку, вірогідність даних підтверджується підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) і печаткою.
В вступній частині декларації бухгалтер ТОВ «ІНТЕРПАЙП Ніко Тьюб» вказує період, за який подається декларація, повна назва платника, індивідуальний податковий номер і номер свідчення про реєстрацію його як платника ПДВ.
У розділі І «Податкові зобов’язання» декларації бухгалтер на досліджуємому підприємстві вказує загальні обсяги продажу, по яких у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання, і обсяги продажу, що не є об'єктом оподатковування. За І півріччя 2009 року вони становлять 12717554 тис. грн.
У розділі II “Податковий кредит” (рядки 11-15) включаються обсяги придбаних із ПДВ чи без ПДВ на території чи України завезених через її межі товарів (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, що чи відносяться не відносяться на валові витрати виробництва або чи підлягають не підлягають амортизації, окремо по цілям використання, що підлягають оподатковуванню, що не є об'єктом оподатковування. За І півріччя 2009 року податковий кредит з ПДВ становив 12307384 тис. грн.
Роздягнув III “Розрахунки з бюджетом за звітний період”. Якщо в результаті розрахунку отримане значення різниці рядків 18 і 19 більш 0, то це буде означати, що платник повинний сплатити в бюджет визначену суму і заповнити рядок 20 декларації (зі знаком “+”).У рядку 18.1 показано, що різниця між податковим кредитом і податковим зобов’язанням є позитивною, тобто 12717554 – 12307384 = 410169 тис. грн.У рядку 19.1 до зменшення суми податку на додану вартість, які не підлягають включенню до складу податкових зобов’язань у поточному звітному періоді відносяться 4207237 тис. грн.
Таким чином від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язанні та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного періоду становило: 410169 – 4207237 = 3797068 тис. грн.Ця сума відноситься на відшкодування підприємству у наступних податкових кварталах.
Якщо в результаті розрахунку значення цих рядків менш 0, то це буде означати, що платник має право на одержання відшкодування з бюджету, і повинний заповнити рядок 21 декларації (зі знаком “-“).
У рядку 23 указується сума податку на додаткову вартість, що визначений згідно даним рядків 20 (чи 21) і 22 декларації і нараховується на особовому рахунку платника зі знаком “+” (нараховане) чи “-“ (зменшене).
У рядки 25 і 26 декларації включається результат від зведення даних рядків 20, 21, 22 і 24. Результатом є сума, що або підлягає сплаті платником у бюджет (рядок 25), або повинна бути відшкодована платнику з бюджету (рядок 26). Далі розглянемо пенсійне страхування. На обов’язкове державне пенсійне страхування встановлюються ставки збору у таких розмірах:
- для суб’єктів підприємницької діяльності незалежно від форм їх власності, а також їх філій – 31,8% від об’єкта оподаткування, крім фактичних витрат на виплату і доставку пенсій, для яких ставка збору установлена в розмірі 100 відсотків від об’єкта оподаткування. Для підприємств, де працюють інваліди, збір на обов’язкове державне пенсійне страхування визначається окремо за ставкою 4 відсотки від об’єкта оподаткування для працюючих інвалідів та за ставкою 31,8 відсотки від об’єкта оподаткування для інших працівників підприємства;
- для фізичних осіб, які працюють на умовах трудового договору та фізичних осіб, які виконують роботи згідно з цивільно-правовими договорами – 31,8% від об’єкта оподаткування;
- для юридичних та фізичних осіб – 31,8 % суми винагород, які виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру;
- для фізичних осіб, які працюють на умовах трудового договору 1% від об’єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 525 грн;, та 2% від об’єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний дохід перевищує 525 грн.
Збір на державне обов’язкове пенсійне страхування сплачується одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці. У разі недостатності у платників збору коштів на оплату праці й сплату збору в повному обсязі, внески, нараховані на невиплачену частину заробітної плати, перераховують не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення місяця, за який нараховано зарплату.