Реферат: Акцизы, их место и роль в налоговой системе

В связи с предстоящем вступлением Казахстана во Всемирную Торговую Организацию (ВТО) в качестве полноправного участника многосторонней торговой системы, необходимо вывести законодательство республики на современный международный уровень, в соответствие с условиями ВТО. Присоединение к ВТО является неотъемлемым шагом на пути интеграции в мировое сообщество. При этом оптимальный способ вхождения в ВТО - это защита тех отраслей, к которым относится и алкогольная отрасль, которые имеют шанс на выживание в условиях глобальной экономики до тех пор, пока они не достигнут уровня конкурентоспособности с продукцией других стран. В этом отношении необходимо проведение грамотной акцизной политики в части установления благоприятных условий для отечественных производителей. В рамках данной работы НК МФ РК предполагается постепенно до 2006 года провести гармонизацию ставок акцизов на отечественную и импортную алкогольную продукцию.

Помимо мер обеспечения внешнего контроля со стороны государства в целях обеспечения экономической сбалансированности предлагается осуществление мероприятий по усовершенствованию налоговой базы и установлению оптимальных размеров акцизов. В частности снижены ставки акцизов на алкогольную продукцию и установлены в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта. При этом предполагается, что структура производства алкогольной продукции, в части увеличения доли слабоалкогольных напитков, сложившаяся в настоящее время должна сохраниться. Данная мера позволит вывести из нелегального оборота значительную часть алкогольной продукции, что подтверждается фактическими данными прошлых лет. В частности, как было указано выше, после снижения ставки акциза на водку среднемесячные объемы производства водки возросли с 254,7 тыс.дал до 654,5 тыс.дал. При этом в 2007 году наряду со снижением сумм акцизов в бюджет, поступления по другим видам налогов и платежей увеличились на 729,8 млн.тенге.

Предварительные расчеты прогнозируемых при снижении ставок акцизов объемов алкогольной продукции показывают, что при снижение ставок рост объемов составил в среднем 10-20%, а поступления акцизов выросло примерно на 1,5 млрд.тенге.

Одним из основных направлений мероприятий, требующим наиболее системного научно-методологического обеспечения и в тоже время определяющим в значительной степени исполнение доходной части бюджета, должна явиться акцизная политика на рынке нефтепродуктов. Отсутствие системных подходов в данном вопросе сегодня является одним из главных факторов низкого уровня налоговых поступлений от субъектов рынка нефтепродуктов и снижения эффективности деятельности нефтеперерабатывающих заводов республики.

Основными хозяйствующими субъектами рынка нефтепродуктов в республике являются:

нефтеперерабатывающие заводы,

предприятия оптовой торговли,

предприятия розничной торговли.

Проводимая акцизная политика возлагает всю ответственность за уплату акциза на бензин и дизельное топливо на отечественные НПЗ, при этом от уплаты акциза уходит вся контрабандная продукция, реализуемая через оптовую и розничную торговлю.

Следовательно, требуется принципиально новый подход к исчислению и порядку уплаты акциза, который позволил бы увеличить поступления в доходную часть бюджета и распределить ответственность за уплату акциза между всеми участниками процессов производства и реализации нефтепродуктов.

Одним из важных аспектов в создании системы эффективного государственного контроля над производством и оборотом нефтепродуктов, условий для легализации теневого бизнеса, основная часть которого оседает в оптовой и розничной торговле, а также, регулирование сложившейся ситуации на внутреннем рынке нефтепродуктов, является Закон РК от 7 апреля 2003 года №402-II «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов». Настоящий закон регулирует общественные отношения, возникающие в процессе производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов: бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива и мазута.

Основными механизмами регулирования рынка нефтепродуктов в законе является усиление роли государства через:

ставки экспортно-импортных пошлин на готовую продукцию;

квоты импорта нефтепродуктов и экспорта сырой нефти;

совершенствование ставок акцизов;

лицензирование деятельности по производству нефтепродуктов;

установление минимальных объемов производства нефтепродуктов при условии утверждения объемов поставок сырой нефти и (или) газового конденсата;

осуществление контроля над оборотом нефтепродуктов посредством мониторинга через единую базу данных производства и оборота нефтепродуктов, ведения сопроводительных накладных и установления порядка декларирования;

осуществления контроля за применением контрольных приборов учета, обеспечивающих автоматизированную передачу уполномоченному органу информации об объемах производства и реализации нефтепродуктов;

регулирует объемы импорта и экспорта нефтепродуктов;

регулирует поставки сырой нефти и газового конденсата на внутренний рынок Республики Казахстан;

контроль за качеством нефтепродуктов, отвечающим требованием нормативных документов по стандартизации;

управление работами по стандартизации, метрологии и сертификации нефтепродуктов, услуг автозаправочных станций и баз нефтепродуктов;

мониторинг финансово-хозяйственной деятельности производителей нефтепродуктов, поставщиков нефти и лиц, осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов;

Только законодательное закрепление данных норм позволит обеспечить прозрачность рынка нефтепродуктов и пополнить доходную часть бюджета за счет усиления государственного контроля над производством и оборотом нефтепродуктов.

В целях реализации данного Закона, были приняты следующие подзаконные акты:

Постановление Правительства РК от 20 февраля 2004 года № 201 «Об утверждении форм, правил и сроков предоставления сведений, необходимый для осуществления мониторинга деятельности производителей нефтепродуктов, поставщиков нефти и лиц, осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов»;

Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 5 июня 2003 года № 224 «Об утверждении Правил оформления сопроводительных накладных»;

Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 8 октября 2003 года № 365 «Об утверждении правил и сроков декларирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов»;