S₁

D

	Величина акциза
		Рис. 3

Однако не исключена и обратная ситуация, когда спрос на продукцию является абсолютно эластичным. В этом случае производители не имеют возможности повысить цену если они хотят сохранить своих клиентов, и тогда они будут выплачивать сумму акцизов из своих доходов, т.е. налоговое бремя полностью ложиться на производителей. (рис 4).

Р S₂ S₁

Величина акциза

D

Q

Аналогично можно рассмотреть ситуации абсолютно эластичного и неэластичного предложения.

Таким образом «на конкурентном рынке отдельного товара или услуги переместить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, которая обладает преимуществом в эластичности объема сделок по цене».

Однако, решение об уплате акцизных сборов тем или иным контрагентом также зависит и от величины акциза.

Предположим, что производитель ориентируется на максимизацию прибыли. Он принимает решение о том, включить ли ему акциз в цену товара, или выплатить его из своих доходов. При этом будем считать что цены и акциз t положительны. Пусть функция спроса D линейная: p = a – bq.

Тогда производитель должен сравнить прибыли полученные в обоих случаях. Найдем величину акциза, такую, что производителю все равно, какой вариант выбирать.

1. Пусть акциз t составляет фиксированную сумму на единицу продукции.

Если производитель решает взять налоговое бремя на себя, то его прибыль составит:

П₁ = (p – c – t )q = (p – c – t) * (a – p)/b

Если производитель решает включить акциз в цену товара, то новая цена составит (p + t), а прибыль :

П₂ = (p + t – c)q = (p + t – c)* (a - p – t)/b

П_{1 =} П₂

Путем математических преобразований найдем, что

t = 2a – 3p + c

Если t > 2a – 3p + c, то производителю выгоднее самому заплатить акцизный сбор, чем повышать цену и тем самым потерять часть своих потребителей.

2. Рассмотрим случай, когда государство вводит акцизный налог в процентах от цены подакцизного товара, тогда 0<t <1 будет долей акциза.

Если производитель решает взять налоговое бремя на себя, то его прибыль составит:

П₁ = (p – c – tp )q = (p – c – tp) * (a – p)/b

Если производитель решает включить акциз в цену товара, то новая цена составит p(1 + t), а прибыль :

П₂ = (p + tp – c)q = (p + tp – c)* (a - p – pt)/b

Приравняем П_{1 =} П₂ и получим:

t = (2a - 3p + c)/p

При t < (2a - 3p + c)/p производителю выгоднее включить акцизный налог в цену товара, и тем самым переложить налоговое бремя на потребителя.

Таким образом, введения акциза может отрицательно сказаться на деятельности фирм и их развитии.

В частности из-за этого во многих развитых странах, решили снизить значение акцизов.

В данный момент в США значение акцизов уменьшилось в связи с отменой ряда акцизов или уменьшением ставок акцизов по ряду товаров (например на соль). Если в 1960 году акцизы приносили в федеральный бюджет 13% от всех налоговых поступлений, то в 1990 году их доля составила около 3.5%. При этом акцизы на табачные и алкогольные изделия были введены во времена гражданской войны. А в 30-х годах (во время кризиса) были введены акцизы на товары массового потребления, длительного пользования, на ювелирные изделия, меха, телефонные услуги и на входные билеты в театр и кино. В наше время около 90% всех ныне действующих акцизов приходится на винно-водочные изделия и около 20% на табачные. Из менее значительных в качестве примера можно привести акцизы на спички, огнестрельное оружие, рыболовное оборудование и др. Существуют акцизы на нефть, причем акцизы на нефть действующих месторождений установлены на 3 уровня: 70%, 60% и 30%, по вновь открытым месторождениям ставка составляет 15%.

В Италии акциз на нефть и нефтепродукты обеспечивает большую часть всех акцизных поступлений. Другим доходным объектом такого налогообложения яляются табачные изделия. Кроме того, существуют акцизы на электроэнергию, сахар, алкогольные напитки и др.