Реферат: Анализ финансово-экономическую деятельность предприятия

1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы

Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использо­вания труда является производительность труда.

Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ производительности труда

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонения (+,-)	Темп роста, %
			2008	2009
	А	1	2	3	4	5
1.	Объем продаж, тыс.р.	П	226286	267345	+41059	118,14
2.	Среднегодовая численность производственного персонала, чел.	Ч	78	93	+15	119,23
3.	Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.р./чел.	ПТ	2901,1	2874,7	-26,4	99,09

Влияния факторов интегральным методом:

а) изменения численности работающих:

DП_Ч = 2901,1 х 15 + (-26,4 х 15)/2=43516,5 – 198=43318,5 тыс.р.;

б) влияния производительности труда:

DП_ПТ = 78 х (-26,4) + (-26,4 х 15)/2= -2059,2-198=- 2257,2 тыс.р.;

в) суммарное влияние факторов на объем продаж:

DП =43318,5-2257,2=41061,3 тыс.р.

Таким образом, наблюдаем, что за счет увеличения объема продаж и численности суммарное влияние факторов на объем продаж составило 41061,3 тыс.р.

Рассчитаем экономию численности работающих:

Э_Ч = 93 – 78 х (267345/226286) = - 0,85 ≈ 1 (чел.).

На предприятии за анализируемый период наблюдается перерасход численности работающих на 1 чел., достигается это за счет увеличения продолжительности рабочего дня для соблюдения условий подрядного договора с генерирующей организацией (Курганская генерирующая компания).

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотно­шение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе дан­ных следующей таблицы 5.

Таблица 5 -Анализ эффективности использования средств на оплату труда

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонения (+,-)	Темп роста, %
			2008	2009
	А	1	2	3	4	5
1.	Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс.р.	ТС	202344	257768	+55424	127,39
2.	Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р.	ФЗ	89561	84232	-5329	94,05

Анализ сводится к следующим расчетам:

а) расчет абсолютного отклонения в величине оплаты труда:

DО_З = 84232-89561=-5329 тыс.р.;

б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):

ОО_З = 84232-89561 х (257768/202344)=-29860,63 тыс.р.;

в) расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае составит:

К_К = (257768/202344 х 100% - 100%) х 0,5 =13,7 (%);

Относительное отклонение равно:

ОО_З ^П = 84232-89561 х (1 + 13,7/100%) = -17598,86 тыс.р..