Реферат: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

ж) изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции; исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции: 1253,2 * 1,265262 1682 = -96,4 тыс.руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 381,1 тыс.руб. (708,6 327,5), что соответствует сумме влияния различных факторов.

Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс.руб.):

Показатели	Сумма
Отклонение прибыли всего		381,1
В том числе за счет факторов:
а) изменения цен на продукцию	1232,6
б) изменения цен на материалы и тарифов	-1110,0
в) нарушений хозяйственной дисциплины	+110,0
г) изменения объема продукции	+112,1
д) изменения структуры продукции	-25,2
е) изменения уровня затрат (режима экономии)	+158,0
ж) изменения структуры затрат	-96,4

Анализ уровня рентабельности.

Методику анализа рентабельности покажем на примере общей рентабельности организации, рассчитанной как отношение бухгалтерской прибыли к среднегодовой первоначальной (восстановительной) стоимости основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы) и материальных оборотных средств (запасов). По этой методике можно анализировать и другие показатели рентабельности. На стоимостную оценку показателей значительное влияние оказывает инфляция, но ее влияние примерно одинаково как на стоимость продукции, так и на производственные ресурсы. В отдельных случаях показатели целесообразно анализировать в сопоставимых, базисных ценах.

Влияние факторов, воздействующих на показатель рентабельности организации, изучается в динамике (в сравнении с данными плана или за предыдущий год). К числу таких факторов относятся рентабельность реализованной продукции, коэффициент фондоемкости продукции и коэффициент закрепления оборотных средств. По данных планов и годовых отчетов составляется таблица (таблица 3).

Таблица 3.

Анализ уровня рентабельности производства

№ строки	Показатели	По базису (плану)	Фактически
1	Бухгалтерская прибыль, тыс.руб.	335,7	706,6
2	Реализация продукции в ценах без налога на добавленную стоимость (оборот), тыс.руб.	1580,7	3232,6
3	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	810	1778,5
4	Среднегодовые остатки производственных запасов, тыс.руб.	340	691
5	Среднегодовые остатки производственных фондов, тыс.руб.	1150	2469,5
6	Коэффициент фондоемкости продукции (стр.3 : стр.2), коп.	51,24	55,02
7	Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.4 : стр.2), коп.	21,51	21,38
8	Прибыль на рубль реализованной продукции (стр.1 : стр.2), коп.	21,24	21,86
9	Уровень рентабельности организации (стр.1 : стр.5) * 100, %	29,19	28,61

Уровень рентабельности за отчетный год составил 28,61 %, а за прошлый год 29,19 %, т.е. рентабельность понизилась на 0,58 пункта.

Влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности, определяется из следующих расчетов (методом цепных подстановок):

1) увеличение доли прибыли на рубль реализованной продукции привело к росту уровня рентабельности производства на 0,86 пункта (30,05 29,19), где 30,05 = 21,86 : (51,24 + +21,51) * 100 %;

2) увеличение фондоемкости, т.е. уменьшение фондоотдачи основных производственных фондов, привело к снижению рентабельности на -1,49 пункта (28,56 30,05), где 28,56 = 21,86 : (55,02 + 21,51) * 100 %;