.

Проверяем: (-2774) + (-76) + 288 + 1152 + 1728 = 318.

Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску продукции не выполнен за счет уменьшения количества оборудования и отработанных дней единицей оборудования, на сумму 2 850 тыс. руб., или на 33% по отношению к плану. План выполнен за счет увеличения выработки продукции за один машино-час на оборудовании, продолжительности смены и сменности работы оборудования.

Следовательно, более полное использование всех оборудовании на предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

2. Анализ ритмичности работы предприятия

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства, отгрузки и реализации продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

- снижается качество продукции;

- увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;

- не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;

- несвоевременно поступает выручка;

- перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей — коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня, рассмотрим на примере:

К _ритм = 33,33 + 29,73 + 33,33 = 96,39 %.

Коэффициент вариации (К_В ) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где ()2 — квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

n — число периодов;

Х — среднедекадное задание по графику.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,076. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 7,6%.

Таблица 2.

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Коэффициент выполнения плана	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая Вторая Третья	2300 2300 2300	2650 2200 2550	33,3 33,3 33,4	35,8 29,7 34,5	1,152 0,957 1,109	33,33 29,73 33,33
Всего	6900	7400	100	100	1,07	96,39

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В примере он равен:

К _аритм = 0,152 + 0,043 + 0,109 = 0,304.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100.

За вторую декаду план выпуска недовыполнен на 60 тыс. руб., или на 2,6%, по причине несвоевременной поставки материалов, и на 40 тыс. руб., или 1,74%, по причине ремонта оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет - (0,026 / 0,304) х 100 = 8,55 %, а второго — (0,0174/0,304) х 100 = 5,72 %.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

На данном примере это составляет :7400 – 2650 х 3 = 550 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.