Реферат: Анализ налогообложения ООО Техмаркет
краткосрочная задолженность предприятия состоит на конец 2009 года только из задолженности предприятия перед персоналом по оплате труда (частично невыплаченная заработная плата за декабрь 2009 года). Не выплачена задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, что позволило не иметь её перед поставщиками и подрядчиками.
задолженность предприятия перед бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами показана в балансе по строке 660 наравне с прочими краткосрочными обязательствами, что могло но не исказило показатели баланса предприятия, так как была оформлена сверка расчетов с бюджетом перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Выявленные расхождения урегулированы, необходимые изменения внесены в бухгалтерский учет.
Отрицательной оценки заслуживает значительное уменьшение валюты баланса предприятия, что ярко показывает отражение финансового кризиса на деятельность предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия - одна из важнейших характеристик его финансовой деятельности. Она характеризуется состоянием собственных и заёмных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определённый период.
Поскольку коэффициентный метод оценки финансовой устойчивости не позволяет в полной мере определить устойчивость предприятия и скорее используется для сравнения устойчивости различных предприятий с целью выбора объекта инвестирования средств, то определим тип финансовой устойчивости ООО "Краснодарский комбинат по торговой технике" по следующей системе абсолютных показателей (таблица 7):
В целом выделяют следующие 4 типа финансовой устойчивости организации:
Абсолютная финансовая устойчивость (ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0)
Нормальная финансовая устойчивость (ΔΣ < 0, ΔΣ ≥ 0, ΔΣ ≥ 0)
Предкризисная ситуация (ΔΣ < 0, ΔΣ < 0, ΔΣ ≥ 0)
Кризисная ситуация (ΔΣ < 0, ΔΣ < 0, ΔΣ < 0)
Таблица 2.1 - Определение типа финансовой устойчивости
| № | Показатели | 2008год | 2009год |
| 1 | Собственный капитал и резервы | 923 | 0 |
| 2 | Вложения во внеоборотные активы | 5 | 5 |
| 3 | Наличие собственных оборотных средств (СОС) (стр.1-стр.2) | 918 | -5 |
| 4 | Долгосрочные кредиты и займы | 0 | 0 |
| 5 | Долгосрочные источники формирования запасов (ИФЗ) (стр.3+стр.4) | 918 | -5 |
| 6 | Краткосрочные кредиты | 0 | 0 |
| 7 | Общая величина ИФЗ (ΣИФЗ) (стр.5+стр.6) | 918 | -5 |
| 8 | Запасы | 56118 | 48 |
| 9 | Излишек (недостаток) обеспечения запасов СОС (ΔСОС) (стр.3-стр.8) | -1899 | -53 |
| 10 | Излишек (недостаток) долгосрочных ИФЗ (ΔИФЗ) (стр.5-стр.8) | -1899 | -53 |
| 11 | Излишек (недостаток) общей суммы (ΔΣ) (стр.7-стр.8) | -1899 | -53 |
Как показывают данные проведённого анализа, в 2008-2009 г. на предприятии наблюдалась кризисная ситуация, поскольку предприятие не обладало достаточным размером всех законных источников формирования запасов, что являлось признаком его финансовой неблагополучности. В 2008 году предприятию так и не удалось достигнуть абсолютной финансовой устойчивости, у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и долгосрочные источники для обеспечения своих запасов. Что говорит о безуспешной работе предприятия и отрицательном влиянии принятых мер по укреплению его финансовой устойчивости.
2 Анализ налогообложения ООО «Техмаркет»
Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность.
Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находится предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.
На основе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности было выявлено, что предприятие является плательщиком следующих налогов – налога на прибыль организаций, единого социального налога (до 2010 г), страховых взносов (с 2010г.) налога на имущество организаций, транспортного налогов. Также предприятие выступает налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
В обособленных подразделениях ООО «Техмаркет» применяется Единый налог на вмененный доход.
Сверка расчетов с бюджетом перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности оформлена. Выявленные расхождения урегулированы, необходимые изменения внесены в бухгалтерский учет.
В отчетном периоде налоговыми органами документальные проверки не проводились.
Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов - от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.
Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности. Для вновь создаваемого предприятия расчет налоговой нагрузки планируемой хозяйственной деятельности позволяет оценить ее перспективность.
Транспортный налог в ООО «Техмаркет» не уплачивался, так как организация не имеет в собственности транспортный средств.
2.1 Единый налог на вмененный доход
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.