Реферат: Анализ себестоимости промышленной продукции и ее структура
Анализ РСЭО
| № п/п | Статьи затрат | 2002 г. | Коэффициент зависимости | План, пересчитанный на I ВП и коэф. зависимости | 2003 г. | Общее отклонение | В том числе за счет | ||
| ∆ВП | нормы затрат | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | (гр. 5 – гр. 3) | (гр. 6 – гр. 5) | |
| Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт | 3900 | 0 | 3900,00 | 3750 | -150 | 0,00 | -150,00 | ||
| Затраты на эксплуатацию оборудования | 2190 | 0,5 | 2289,38 * | 2140 | -50 | 99,38 | -149,38 | ||
| Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 1800 | 0,5 | 1881,69 | 1740 | -60 | 81,69 | -141,69 | ||
| Затраты на внутризаводское перемещение грузов | 780 | 1 | 850,79 | 879 | 99 | 70,79 | 28,21 | ||
| Износ МБП | 930 | 1 | 1014,41 | 1120 | 190 | 84,41 | 105,59 | ||
| Итого | 9600 | Х | 9936,27 | 9629 | 29 | 336,27 | -307,27 | ||
* Пересчет плана на IВП и коэффициент зависимости (на примере статьи 2):
В связи с ростом выпуска продукции пересчитанные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования превысили утвержденные в 2002 г. расходы на 336,27 тыс. руб. В результате отклонение от норм затрат 2002 года, получена экономия в сумме 307,27 тыс. руб. В целом, по этой группе расходов получен перерасход в размере 29 тыс. руб. В целях выявления резервов снижения себестоимости за счет этих комплексных расходов необходимо изучить причины отклонения фактических затрат от затрат предыдущего года и от сметных расходов, пересчитанных с учетом перевыполнения плана выпуска продукции на 9,08 %.
Итак, рассмотрим каждую статью по отдельности.
По статье «Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт» достигнута экономия в размере 150 тыс. руб. Отклонение может быть вызвано изменением срока ввода в эксплуатацию новых объектов и коэффициента сменности.
Расходы на текущий ремонт оборудования и транспортных средств также снизились на 60 тыс. руб.
По статье «Расходы на внутризаводское перемещение грузов» перерасход в сумме 99 тыс. руб. образовался в связи со значительным увеличением перевозок между предприятиями, ростом программы и изменением специализации отдельных предприятий.
Наибольший перерасход наблюдается по статье «Износ МБП» . Это объясняется, прежде всего, увеличением выпуска продукции по сравнению с 2002 годом и изготовлением дополнительных инструментов для подразделений предприятия. В некоторых случаях, это увеличение может быть связано также с неправильной организацией эксплуатации, восстановления инструмента либо небрежного, бесхозяйственного отношения. Перерасход, вызванный ростом объема работ из-за бесхозяйственности, а также из-за превышения норм затрат является неоправданным, поэтому, и устранение причин его возникновения — резерв снижения себестоимости продукции.
Так, например, проведем анализ общецеховых (общепроизводственных) и общезаводских (общехозяйственных)
Анализ этих расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Для их анализа по каждой статье выявляются абсолютные и относительные отклонения от предыдущего года и их причины.
В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости. Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время. На анализируемом предприятии эти расходы представлены следующими статьями (см. таблицу 10.).
Таблица 10.
Анализ общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных расходов
| Статьи затрат | 2002 г . | 2003 г. | Отклонение | |
| экономия | перерасход | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Цеховые расходы (ОПР) всего, тыс. руб. | 21500 | 20400 | 1420 | 320 |
| в том числе: | ||||
| содержание аппарата управления цеха | 7800 | 7350 | 450 | |
| содержание прочего цехового персонала | 4300 | 4280 | 20 | |
| амортизация здания, сооружения, инвентаря | 4000 | 3660 | 340 | |
| текущие ремонт зданий, сооружений цеха | 2200 | 2080 | 120 | |
| охрана труда | 2790 | 2300 | 490 | |
| прочие ОПР | 410 | 730 | 320 | |
| Общехозяйственные расходы всего, тыс. руб. | 32000 | 31800 | 580 | 380 |
| в том числе: | ||||
| расходы на содержание аппарата управления | 17300 | 17150 | 150 | |
| прочие общехозяйственные расходы | 9420 | 9600 | 180 | |
| общехозяйственные непроизводительные расходы | 600 | 800 | 200 | |
| налоги, сборы и прочие обязательства | 4680 | 4250 | 430 | |
В таблице 10 приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам предприятие в целом получило экономию в размере 1100 тыс. руб. (Э=1420-320). Только по статье «Прочие расходы» допущен перерасход в сумме 320 тыс. руб., который вызван увеличением расходов на содержание аппарата управления, содержание служебных автомобилей, канцтоваров и т. д., что является недопустимым явлением и может служить резервом снижения себестоимости продукции. По общехозяйственным расходам достигнута экономия в размере 200 тыс. руб.
В статье «Прочие общехозяйственные расходы» наблюдается перерасход в сумме 180 тыс. руб., что является результатом неэкономного ведения работ и является неоправданным. К тому же в составе общезаводских расходов специально выделены непроизводительные расходы, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и учета ТМЦ. Поэтому их ликвидацию относят к резервам снижения себестоимости. Общая сумма перерасхода таких затрат составила 200 тыс. руб.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также подразделяются на постоянные и переменные, поэтому на их величину влияет изменение производства. Проанализируем данное изменение на следующих данных. Из таблицы 9 видно, что приблизительно ⅓ всех затрат составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 250 тыс. руб. в связи перевыполнением плана по выпуску продукции. Поэтому необходимо сумму условно-переменных затрат скорректировать на процент выполнения плана по производству продукции (109,08 %) и полученный результат сопоставить с фактической суммой расхода. В итоге определим изменение суммы накладных расходов за счет экономии (перерасхода) по смете.
Таблица 11.
Анализ постоянных и переменных общепроизводственных (общецеховых) и
общехозяйственных (общезаводских) расходов
| Расходы | 2002 г . | 2003 г. | Отклонение | |
| тыс. руб. | % | |||
| Общепроизводственные расходы | 21500 | 20400 | -1100 | -5,12 |
| Общехозяйственные расходы | 32000 | 31800 | -200 | -0,62 |
| Итого | 53500 | 52200 | -1300 | -2,43 |
| В том числе: | ||||
| постоянные | 32250 | 30700 | -1550 | -4,81 |
| переменные | 21250 | 21500 | 250 | 1,18 |
Для определения изменения накладных расходов используем следующую формулу:
 | |||
| где: | ∆Рнакл. — изменение накладных расходов за счет экономии по смете; | ||
| Р2003 — общая сумма накладных расходов за 2003 год; | |||
| ОПР2002 , ОХР2002 — соответственно, суммы общепроизводственных (условно-переменных) и общехозяйственных (условно-постоянных) расходов | |||
| IВП — процент выполнения плана по выпуску продукции | |||
| IВП = 1,0908 | |||
Определим, как изменились накладные расходы за счет увеличения объема производства. Имеем:
Таким образом, условно-переменные затраты увеличились на 1929 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции. Кроме этого, на изменение цеховых и общезаводских расходов также влияет ряд и других факторов, влияние которых можно рассчитать методом абсолютных разниц.
Итак, определив и исчислив все статьи калькуляции можно сделать следующие выводы на основании таблицы 10.
Выпуск продукции в натуральном выражении за 2002 год составил 2440 шт., а за 2003 год — 2600 шт.
Себестоимость единицы изделия по каждой статье затрат (графы 1, 2) получается путем деления соответствующей статьи (см. табл. 7) на объем выпуска в натуральном выражении за нужный год.
Сумма затрат на производство продукции в 2003 году по себестоимости 2002 года (графа 4) рассчитывается путем умножения себестоимости продукции 2002 года на фактический объем производства в натуральном выражении за 2003 год.
Таблица 12