Реферат: Анализ сущности налоговой системы России

1) резкое возрастание оборонных расходов в связи с войной (и ее последствия­ми) в Афганистане;

2) бездумная антиалкогольная кампания середины 1980-х гг. обусловила со­кращение налоговых доходов более чем на 30%;

3) чернобыльская катастрофа и ликвидация ее последствий;

4) перевод ряда республик (прибалтийских) на одноканальный взнос налога в союзный бюджет;

5) падение собираемости налогов.¹⁵

Все это в значительной степени предопределило распад СССР, а перед прави­тельством России встала сложнейшая задача — в кратчайший срок сформировать самостоятельную новую налоговую систему страны.

__________________

¹⁴ Рассчитано по: Российский статистический ежегодник, стр.269-270, 288,296.

1⁵ Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение, стр.99.

2.2 Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации

Российская налоговая система в нынешнем её виде начала складываться, как уже упоминалось, в начале 90-х гг. и в настоящее время переживает качественно новый этап своего развития. Этот этап связан с принятием и введением в действие части первой и нескольких глав части второй НК.¹⁶ Более подробное рассмотрение этого вопроса даст возможность определить стадии развития налогового законодательства современной России.

В конце 1991 г. был принят и введен в действие, начиная с 1992 г., закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».¹⁷ Этот документ определил принципиально новую налоговую систему, которая коренным образом отличалась от советской системы платежей в бюджет. Указанный закон был опре­деляющим налоговым документом вплоть до 1999 г., когда почти все его статьи были отменены, за исключением статьей, устанавливающих перечень налогов Рос­сии. Окончательно закон прекратил свое действие с 2005 г.

Можно сказать, что в 1992 г. произошла радикальная налоговаяреформа, была предпринята попытка создать налоговую систему, отвечающую требованиям ры­ночной экономики. В РФ был введен, например, НДС, который фактически вос­полнил отмену налога с оборота — одного из важнейших доходных источников бюджета бывшего СССР. Формально перечень налогов, установленный Зако­ном РФ «Об основах налоговой системы в РФ», отвечал принципам рынка. В его состав входили такие традиционно применяющиеся преимущественно в европей­ских странах налоги, как НДС, налог на прибыль предприятий, подоходный на­лог с физических лиц и т. д. В то же время в состав налогов включалось и немало

__________________

1⁶ Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков А.К. Экономика. Учебник, стр. 684.

[1]⁷ Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение, стр.99.

«экзотических» налогов и платежей, например: налог на пользователей

автомобильных дорог, налог на превышение фактического фонда оплаты труда над нормируемым, налог на нужды образовательных учреждений, сбор за парковку авто­транспорта и др. Необходимость взимания подобных налогов была обусловлена сиюминутными задачами наполнения бюджетов, и они менее всего отвечали за­дачам развития предпринимательства в стране. Кроме того, перечень налогов включал более 40 позиций. Соответственно налоговая дисциплина и законопослушание плательщиков оставляли желать лучшего, несмотря на все попытки применения «драконовских» налоговых санкций или, наоборот, введения нало­говой амнистии (1994-1996 гг.). Поэтому с первых лет существования налоговой системы РФ стояли задачи сокращения количества налогов, упрощения и ста­бильности налогового законодательства.

За период 1992-1999 гг. в России был принят огромный пакет налоговых нор­мативных правовых документов, включая законы и подзаконные акты, которые зачастую содержали противоречия, произвольное толкование отдельных налого­вых норм, поэтому уже с 1995 г. шла речь о принятии единого кодифицированного акта — Налогового кодекса РФ. Однако первая попытка его принятия в Государственной думе Федерального собрания РФ (1996 г.) не увенча­лась успехом. Только в 1998 г. была принята первая частьНалогового кодекса РФ.¹⁸

Действие НК РФ распространяется на все налоги и сборы, устанавливаемые в России. При этом под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуж­дения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

__________________

[1]⁸ Налоговый кодекс РФ. Часть I. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

государства и/или муниципальных образований. Под сборомпо­нимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, упла­та которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами.¹⁹

В первой части НК РФ определена система законодательства о налогах и сборах. Она включает в себя законодательство РФ, которое состоит из НК РФ и приня­тых на его основе федеральных законов. Законодательство субъектов РФ о нало­гах и сборах состоит из законов субъектов РФ, которые принимаются в соответ­ствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах также принимаются в соответствии с НК РФ.

Акты налогового законодательства вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа оче­редного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов и/или сбо­ров, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты пред­ставительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и/или сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. Российское законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.²⁰

Первая часть Кодекса состоит из 7 разделов и 20 глав. В них последовательно устанавливаются:

__________________

^19,20 Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение, стр.100.

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;