Реферат: Анализ затрат на заработную плату
- анализирование финансовых результатов и выявление резервов увеличения прибыли предприятия;
- анализ и оценка эффективности деятельности предприятия и тенденции его развития;
- анализ затрат на заработную плату.
Объект исследования: ООО «Валя».
Предмет исследования: финансовое состояние ООО «Валя».
Информационную базу исследования составляет годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Валя» за 2007-2009 гг.
1. Анализ финансового состояния предприятия
1.1. Анализ имущественного положения предприятия
Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса минус убытки.
2. Стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу разделаI актива баланса
(строка 190).
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II актива баланса (строка 290).
4. Стоимость материальных оборотных средств, равная сумме строк 210 и
218.
5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела IV пассива баланса (строка 490).
6. Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов V и VI.
7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела IV и I баланса. Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из IV раздела.
8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (р. II – р. VI).
Далее в первых двух таблицах исследования имущественного состояния предприятия мы видим, что
- имущество предприятия ООО «Валя» к 2008 году увеличилось на 808553тыс. руб., к 2009 году на 76695 тыс.руб., за весь анализируемый период выросло на 885248 тыс.руб. что составляет 153,89%.
- внеоборотные активы выросли на 266685 тыс. руб., основные средства выросли на 202276 тыс.руб., здания, машины, оборудование, другие основные средства на 208067 тыс.руб., незавершенное строительство увеличилось на 62434 тыс.руб. Оборотные активы увеличились на 618563 тыс.руб. в них: запасы увеличились на 244472 тыс.руб. Сырье и материалы увеличились на 125745 тыс.руб.
Затраты в незавершенном производстве снизились на 105899 тыс. руб. Готовая продукция и товары для перепродажи снизились на 5093тыс. руб.
Дебиторская задолженность ООО «Валя» увеличилась на 301945 тыс. руб., покупатели и заказчики задолжали в 2009 году на 184626 тыс. руб. больше, чем в 2007 году. Денежные средства увеличились на 49890 тыс. руб., в том числе на расчетном счету на 39434 тыс.руб., денежные средства на валютном счете уменьшились на 19480 тыс.руб.
Доля внеоборотных активов предприятия к 2009 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 9,95%. Доля основных средств снизилась на 10,34%. Доля оборотных активов увеличилась на 9,95%. Доля дебиторской задолженности увеличилась на 7,77%. Доля денежных средств увеличилась на 1,43%.
Таблица 1. Состав имущества ООО «Валя» и его динамика
| Показатели | Код показателя в форме № 1 | Сумма, тыс.руб. | Изменение, тыс.руб.(+, -) | Темп роста, % | ||||||
| 2007 год | 2008 год | 2009год | 2008г/2007г | 2009г/2008г | 2009г/2007г | 2008г/2007г | 2009г/2008г | 2009г/2007г | ||
| 1. Имущество предприятия, всего | 399 | 1642787 | 2451340 | 2528035 | 808553 | 76695 | 885248 | 149,22 | 103,13 | 153,89 |
| в том числе: | ||||||||||
| 2. Внеоборотные активы | 190 | 961848 | 1244894 | 1228533 | 283046 | -16361 | 266685 | 129,43 | 98,69 | 127,73 |
| из них: | ||||||||||
| нематериальные активы | 110 | 964 | 3255 | 2822 | 2291 | -433 | 1858 | 337,66 | 86,7 | 292,74 |
| Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) | 111 | 963 | 3254 | 2821 | 2291 | -433 | 1858 | 337,9 | 86,69 | 292,94 |
| Организационные расходы | 113 | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 100 | 100 | 100 |
| Основные средства (01,02,03) | 121 | 860257 | 1062545 | 1062533 | 202288 | -12 | 202276 | 123,51 | 100 | 123,51 |
Здания, машины, оборудование, другие основные средства | 130 | 836731 | 1043683 | 1044798 | 206952 | 1115 | 208067 | 124,73 | 100,11 | 124,87 |
| Незавершенное строительство (03) | 135 | 65421 | 137593 | 127855 | 72172 | -9738 | 62434 | 210,32 | 92,92 | 195,43 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 35206 | 41501 | 35323 | 6295 | -6178 | 117 | 117,88 | 85,11 | 100,33 |
| Инвестиции в зависимые общества | 142 | 31874 | 34419 | 28241 | 2545 | -6178 | -3633 | 107,98 | 82,05 | 88,6 |
| Инвестиции в другие организации | 143 | 2660 | 6410 | 6410 | 3750 | 0 | 3750 | 240,98 | 100 | 240,98 |
| Прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 672 | 672 | 672 | 0 | 0 | 0 | 100 | 100 | 100 |
| 3. Оборотные активы | 290 | 680939 | 1206446 | 1299502 | 525507 | 93056 | 618563 | 177,17 | 107,71 | 190,84 |
| из них: | ||||||||||
| запасы | 210 | 434563 | 695382 | 679035 | 260819 | -16347 | 244472 | 160,02 | 97,65 | 156,26 |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 309771 | 445187 | 435516 | 135416 | -9671 | 125745 | 143,71 | 97,83 | 140,59 |
| Животные на выращивании и откорме (11) | 212 | 12912 | - | - | -12912 | 0 | -12912 | |||
| Затраты в незавершенном производстве | 213 | 106107 | 200219 | 208 | 94112 | -200011 | -105899 | 188,7 | 0,1 | 0,2 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи (40,41) | 214 | 5216 | 11727 | 123 | 6511 | -11604 | -5093 | 224,83 | 1,05 | 2,36 |
| Расходы будущих периодов (31) | 216 | 557 | 38249 | 35252 | 37692 | -2997 | 34695 | 6866,97 | 92,16 | 6328,9 |
| НДС (19) | 220 | 24833 | 32099 | 44194 | 7266 | 12095 | 19361 | 129,26 | 137,68 | 177,96 |
| Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 195871 | 433879 | 497816 | 238008 | 63937 | 301945 | 221,51 | 114,74 | 254,16 |
| Покупатели и заказчики (62,76,82) | 241 | 137509 | 226433 | 322135 | 88924 | 95702 | 184626 | 164,67 | 142,27 | 234,26 |
| Векселя к получению (62) | 242 | 399 | -399 | 0 | -399 | |||||
| Авансы выданные (61) | 245 | 33043 | 49979 | 49272 | 16936 | -707 | 16229 | 151,25 | 98,59 | 149,11 |
| Прочие дебиторы | 246 | 24920 | 157467 | 126409 | 132547 | -31058 | 101489 | 631,89 | 80,28 | 507,26 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | 2895 | 0 | 2895 | 2895 | ||||
| Денежные средства | 260 | 25672 | 45086 | 75562 | 19414 | 30476 | 49890 | 175,62 | 167,6 | 294,34 |
| Касса (50) | 261 | 167 | 316 | 245 | 149 | -71 | 78 | 189,22 | 77,53 | 146,71 |
| Расчетный счет (51) | 262 | 2288 | 31736 | 41722 | 29448 | 9986 | 39434 | 1387,06 | 131,47 | 1823,51 |
| Валютный счет (52) | 263 | 23175 | 1089 | 3695 | -22086 | 2606 | -19480 | 4,7 | 339,3 | 15,94 |
| Прочие денежные средства (55,56,57) | 264 | 42 | 11945 | 29900 | 11903 | 17955 | 29858 | 28440,48 | 250,31 | 71190,48 |
Таблица 2. Структура имущества ООО «Валя» и его динамика
| Показатели | Код показателя в форме № 1 | Сумма, тыс.руб. | Изменение, тыс.руб.(+, -) | Удельный вес в имуществе предприятия, % | ||||||
| 2007 г | 2008 г | 2009г | 2008г/ 2007г | 2009г/ 2008г | 2009г/2007г | 2007г | 2008г | 2009г | ||
| 1. Имущество предприятия, всего | 399 | 1642787 | 2451340 | 2528035 | 808553 | 76695 | 885248 | 100 | 100 | 100 |
| в том числе: | ||||||||||
| 2. Внеоборотные активы | 190 | 961848 | 1244894 | 1228533 | 283046 | -16361 | 266685 | 58,55 | 50,78 | 48,6 |
| из них: | ||||||||||
| нематериальные активы | 110 | 964 | 3255 | 2822 | 2291 | -433 | 1858 | 0,06 | 0,13 | 0,11 |
| Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) | 111 | 963 | 3254 | 2821 | 2291 | -433 | 1858 | 0,06 | 0,13 | 0,11 |
| Организационные расходы | 113 | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Основные средства (01,02,03) | 121 | 860257 | 1062545 | 1062533 | 202288 | -12 | 202276 | 52,37 | 43,35 | 42,03 |
| Здания, машины, оборудование, другие основные средства | 130 | 836731 | 1043683 | 1044798 | 206952 | 1115 | 208067 | 50,93 | 42,58 | 41,33 |
| Незавершенное строительство (03) | 135 | 65421 | 137593 | 127855 | 72172 | -9738 | 62434 | 3,98 | 5,61 | 5,06 |
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | 35206 | 41501 | 35323 | 6295 | -6178 | 117 | 2,14 | 1,69 | 1,4 |
| Инвестиции в зависимые общества | 142 | 31874 | 34419 | 28241 | 2545 | -6178 | -3633 | 1,94 | 1,4 | 1,12 |
| Инвестиции в другие организации | 143 | 2660 | 6410 | 6410 | 3750 | 0 | 3750 | 0,16 | 0,26 | 0,25 |
| Прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 672 | 672 | 672 | 0 | 0 | 0 | 0,04 | 0,03 | 0,03 |
| 3. Оборотные активы | 290 | 680939 | 1206446 | 1299502 | 525507 | 93056 | 618563 | 41,45 | 49,22 | 51,4 |
| из них: | ||||||||||
| запасы | 210 | 434563 | 695382 | 679035 | 260819 | -16347 | 244472 | 26,45 | 28,37 | 26,86 |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,12,13) | 211 | 309771 | 445187 | 435516 | 135416 | -9671 | 125745 | 18,86 | 18,16 | 17,23 |
| Животные на выращивании и откорме (11) | 212 | 12912 | - | - | -12912 | 0 | -12912 | 0,79 | 0 | 0 |
| Затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,30,36,44) | 213 | 106107 | 200219 | 208 | 94112 | -200011 | -105899 | 6,46 | 8,17 | 0,01 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи (40,41) | 214 | 5216 | 11727 | 123 | 6511 | -11604 | -5093 | 0,32 | 0,48 | 0 |
| Расходы будущих периодов (31) | 216 | 557 | 38249 | 35252 | 37692 | -2997 | 34695 | 0,03 | 1,56 | 1,39 |
| НДС (19) | 220 | 24833 | 32099 | 44194 | 7266 | 12095 | 19361 | 1,51 | 1,31 | 1,75 |
| Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 195871 | 433879 | 497816 | 238008 | 63937 | 301945 | 11,92 | 17,7 | 19,69 |
| Покупатели и заказчики (62,76,82) | 241 | 137509 | 226433 | 322135 | 88924 | 95702 | 184626 | 8,37 | 9,24 | 12,74 |
| Векселя к получению (62) | 242 | 399 | -399 | 0 | -399 | 0,02 | 0 | 0 | ||
| Авансы выданные (61) | 245 | 33043 | 49979 | 49272 | 16936 | -707 | 16229 | 2,01 | 2,04 | 1,95 |
| Прочие дебиторы | 246 | 24920 | 157467 | 126409 | 132547 | -31058 | 101489 | 1,52 | 6,42 | 5 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | - | 2895 | 0 | 2895 | 2895 | 0 | 0 | 0,11 | |
| Денежные средства | 260 | 25672 | 45086 | 75562 | 19414 | 30476 | 49890 | 1,56 | 1,84 | 2,99 |
| Касса (50) | 261 | 167 | 316 | 245 | 149 | -71 | 78 | 0,01 | 0,01 | 0,01 |
| Расчетный счет (51) | 262 | 2288 | 31736 | 41722 | 29448 | 9986 | 39434 | 0,14 | 1,29 | 1,65 |
| Валютный счет (52) | 263 | 23175 | 1089 | 3695 | -22086 | 2606 | -19480 | 1,41 | 0,04 | 0,15 |
| Прочие денежные средства (55,56,57) | 264 | 42 | 11945 | 29900 | 11903 | 17955 | 29858 | 0 | 0,49 | 1,18 |
1.2. Оценка размещения средств в активах предприятия
Активы предприятия – это его ресурсы, которые должны принести предприятию выгоды в будущем. Активы предприятия должны принадлежать ему (а не быть, например, арендованными) и должны быть ранее приобретенными (а не находящимися в стадии приобретения).
Обязательства предприятия трактуются, как источники приобретения активов, заимствованные на время у других лиц (не владельцев предприятия).
Активы = Обязательства + Капитал.
Следует подчеркнуть, что формат размещения основных статей баланса не играет решающей роли, более важной представляется правильная интерпретация содержания каждой статьи и умение на основе количественных значений статей баланс сделать правильные выводы. Автор имеет опыт эффективного сотрудничества с одной крупной украинской компанией, которая представляет собой холдинг, состоящий из более десятка отдельных предприятий. Финансовый менеджер этого холдинга с успехом использовала предлагаемые ниже подходы к формированию финансовой отчетности во всех предприятиях холдинга и для консолидированной отчетности.