Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется по формуле:

Определим влияние изменения численности трудовых ресурсов на изменение объема продаж в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г. (таблица 3.7).

Таблица 3.7.

Изменение численности трудовых ресурсов в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г.

показатели	план	факт	отклонение	процент выполнения плана, %
объем продаж, тыс. руб.	16850,0	17050,5	200,5	101,2
среднесписочная численность работников, человек	23,0	21,0	-2,0	91,3
в том числе работников склад, человек	12,0	13,0	1,0	108,3
удельный вес работников склада в общей численности, %	52,2	61,9	9,7	*

Данные приведенные в таблице 3.7 показывают, что рост товарооборота на 200,5 тыс. руб., оправдан такой численностью работников склада-12 человек (101,2*12/100).

4. Анализ выполнения договорных обязательств с покупателями

При реализации товаров предприятие оптовой торговли все отношения оформляются правовыми документами. Основным соглашением товаров, является договор купли-продажи (где поставщик обязуется поставить товар в определенный срок, количестве и ассортименте, а покупатель принять и оплатить его).

Анализ оптового товарооборота должен проводиться по каждому покупателю в отдельности. Оптовые предприятия с каждым покупателем заключают договоры купли-продажи товаров. При анализе проверяют выполнение оптовым предприятием договорных обязательств по общему объему, количеству, ассортименту и качеству товаров, срокам их отгрузки, условиям транспортировки и разрабатывают меры по улучшению снабжения товарами покупателей за полученный товар.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара.

Анализ выполнения договоров поставки важен, так как ритмичное и равномерное выполнение договорных обязательств, как поставщиками, так и покупателями, оказывают положительное влияние на формирование конечного финансового результата исследуемого предприятия.

ОАО «Примцветметторг», в зависимости от срока действия договора, заключает как краткосрочные, так и долгосрочные договоры купли-продажи.

В удельный вес краткосрочных договоров составляет 14,3 %, а долгосрочных – 85,7 %. Это свидетельствует о том, что предприятие в основном заключало долгосрочные договора, что положительно сказалось на его работе, так как снижаются затраты и риск на поиск новых покупателей.

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке товара оказывает влияние на объем реализации (таблица 4. ).

Таблица 4.6

Анализ выполнения договорных обязательств

по отгрузке товара в ОАО «Примцветметторг»за январь 2001г.

(тыс. руб.)

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопостав-ки продукции	Зачетный объем в пределах плана
Окорока куриные	1. ООО "Ривьера"	120	110	-10	110
	2. ОАО "Сихали"	120	135	120
	3. ООО "Алгос"	90	97	90
Хрящи свиные	1. ООО "Сихали"	87	90	87
	2. ОАО "Ривьера"	183	218	183
ИТОГО	600	650	-10	590

Важным показателем, характеризующим выполнение обязательств по договорам поставки является процент выполнения плана договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его не выполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

или 90 % (4.13)

Приведенный расчет показывает, что за отчетный месяц недопоставлено товара по договорам на сумму 10 тыс. руб. или на 10 %, в результате чего планируемый объем реализации уменьшился на 10 тыс. руб.(таблица 4.).

Недопоставка товара отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий – смежников, транспортных организаций и т.д.

Особое внимание при анализе реализации следует обращать на выполнение обязательств по оплате поставленного товара. В процессе анализа необходимо изучить причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты еще не наступили, то это нормальное явление. Просроченная же задолженность покупателей за товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому надо принимать все возможные меры для ее взыскания.

Вследствие несовпадения моментов реализации товаров и их оплаты возникает так называемая дебиторская задолженность, то есть задолженность покупателей за отгруженные продукцию и товары. Эта задолженность образуется во время реализации и превращается в денежные средства по истечении определенного времени. Анализ дебиторской задолженности очень важен для предприятия, так как позволяет следить за ее состоянием и движением и не допускает возникновения сомнительной и безнадежной задолженности, а также помогает отслеживать сроки погашения дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, так как извлекает из оборота свободные денежные средства.

В таблице 4.?. представлена дебиторская задолженность за исследуемый период по срокам возникновения.

Таблица 4.7

Сроки возникновения дебиторской задолженности

в ОАО «Примцветметторг» за 2001 г.

(тыс. руб.)

Срок	На начало года	На конец года	Отклонение
до 30 дней	185,070	4,658	– 180,412
31 – 60 дней	–	–	–
61 – 90 дней	–	–	–
91 – 120 дней	–	–	–
свыше 120 дней	–	–	–
Всего:	185,070	4,658	– 180,412

Приведенные данные в таблице 4.? показывают, что срок возникновения всей дебиторской задолженности до 1 месяца, что положительно казалось на деятельности предприятия, так как позволило получать средства за товары и оказанные услуги уже в течение одного месяца.

Для оценки дебиторской задолженности важно знать не только сроки возникновения и погашения дебиторской задолженности, но и те показатели, которые характеризуют использование этой задолженности. К таким показателям относятся:

(4.14)

СД_з – показатель скорости оборота дебиторской задолженности;

– средняя дебиторская задолженность;

К – количество дней в периоде;