Реферат: Аренда персонала: минимизируем ЕСН

Воспользуемся данными предыдущего примера.

У "Пассива", предоставляющего в аренду персонал, в феврале будут такие затраты:

. зарплата работников . 80 000 руб.;

. пенсионные взносы . 11 200 руб. (80 000 руб. x 14%).

Размер единого налога зависит от варианта его расчета: 6 процентов от доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Рассмотрим обе ситуации.

Ситуация 1 (налог платится с доходов)

Единый налог составит 7200 руб. (100 000 руб. x 6%). Его можно уменьшить на пенсионные взносы, но не более чем наполовину. Таким образом, "Пассив" должен заплатить единый налог в сумме 3600 руб. (7200 руб. : 2).

Таким образом, сдавая в аренду персонал, "Пассив" получил чистый доход в сумме:

100 000 руб. . (80 000 руб. + 11 200 руб. + 3600 руб.) = 5200 руб.

Ситуация 2 (налог платится с доходов за вычетом расходов)

Единый налог равен 1320 руб. ((100 000 руб. . 80 000 руб. . 11 200 руб.) х 15%).

Для проверки рассчитаем минимальный налог (п.6 ст.346.18). Он составит 1000 руб. (100 000 руб. х 1%). Фактический налог оказался больше, чем минимальный. Поэтому "Пассив" заплатит фактический единый налог в сумме 1320 руб.

Чистый доход "Пассива" составил:

100 000 руб. . (80 000 руб. + 11 200 руб. + 1320 руб.) = 7480 руб.

Использование иностранных компаний

Арендовать людей можно и у фирмы, которая зарегистрирована за границей. Тогда ваши сотрудники будут получать зарплату в инофирме, фактически находясь у вас. Иностранные компании, у которых нет представительства на территории России, ЕСН не платят. Вашей российской фирме начислять его тоже не на что.

И не надо бояться налога на доходы по ставке 30 процентов, которая действует для нерезидентов. Ведь ваши сотрудники только числятся за рубежом, а на самом деле являются резидентами России. Дело в том, что они фактически находятся на ее территории не менее 183 дней в календарном году. Значит, будут платить НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако работникам-"иностранцам" придется это делать самим и по окончании года подавать налоговую декларацию.

Со стоимости услуги по предоставлению персонала инофирма должна заплатить НДС. За нее это сделает ваша российская компания как налоговый агент. Дело в том, что местом реализации таких услуг является территория России, поскольку персонал работает именно здесь (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Кстати, агентский НДС можно принять к вычету.

Налог на прибыль за иностранного партнера вам платить не придется. Это следует из пункта 2 статьи 309 НК РФ.