Реферат: Аудит денежных средств включает проверку кассовых операций на счетах в банках, денежных документ

Правильно и законно ли совершаются операции с векселями, банковскими картами и аккредитивами. Необходимо определить причину таких расчетов; не вызываются ли они неплатежеспособностью предприятия.

Направления проверки аудитором реализации банковских операций

1. Наличие неправильного перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные операции.

2. Правильность и своевременное использование банковских ссуд под сезонное накопление товарно-материальных ценностей, достоверность документов, предоставляемых на получение ссуд.

3. Правильность отражения в учете и законность использования полученных из банка лимитированных и нелимитированных чековых книжек, выдача их подотчетному лицу.

4. Правильность и законность совершения операций с векселями, с аккредитивами и банковскими картами.

Особое внимание необходимо уделять движению денежных средств на валютных счетах с учетом ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Аудитору необходимо особенно пристально проверить порядок движения средств на транзитном валютном счете, который открывается организациям-экспортерам и на который зачисляется выручка. Часть этой выручки (на момент написания учебника — 25%) подлежит обязательной продаже. Поэтому необходимо провести расчеты, сверить суммы с выпиской банка на зачисление выручки, ее продажи и перевода с транзитного счета на текущий валютный. Этот порядок отражения операций по валютным счетам определен Положением ЦБ «О валютном регулировании и валютном контроле на территории РФ»

Основные нарушения при проведении кассовых операций рассматриваются в следующих направлениях:

1. Прямое хищение денежных средств:

• ничем не замаскированное;

• замаскированное необходимыми документами и расписками.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм:

• из банка;

• от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.

3. Излишнее списание денег по кассе:

• повторное использование одних и тех же документов;

• неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;

• подлог в документах, законно оформленных.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям:

• присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;

• присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения ККМ и другие ошибки.

При проведении аудиторской проверки расчетного, валютного и других счетов аудитор должен предусмотреть следующее:

1. Банк обязуется принимать и зачислять денежные средства на счет клиента, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и другие операции (в соответствии с Гражданским кодексом РФ).

2. Банк не вправе контролировать направления использования денежных средств клиента или устанавливать другие ограничения.

3. Банк обязан заключать договор банковского счета с клиентом. Списание денежных средств со счета осуществляется банком только на основании распоряжения клиента. При недостатке средств на счете списание производится в установленной очередности. Договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время.

В ходе проверки аудитор определяет наличие договора и факта уведомления об открытии счета налоговым органом.

Типичными ошибками при аудите денежных средств на счетах в банках являются: