Реферат: Аудит и Ревизия
Раб-ки бух-рии должны прелоставить Р-ру док-ты, подтвержд. факт проведения И-ции ими могут быть приказы о проведен. И-ции и о составе И. комиссии, мат. отчеты, И. описи, сличит. ведомости, письмен. обьяснения мат. ответ. лиц по рез-там И., док-ты по рассмострению и утверждению рез-тов И-ции. Чтобы установить кач-во проведен. И-ции, анализируются данные И. описей. Если имеются нарушения при оформлен. И. мат-лов, Р-р (А-р) обязан их изучить и установить причины ошибок, допущен. при проведен. И-ции, они могут быть допущены комиссией (при оформлен.) или явл-ся следств. должностн. подлога с целью сокрытия установлен. фактов недрстач или излишков. Для выяснения этого вопроса надо проверить др. экземпляр И. описи, первичн. док-ты, данные аналит. учета. При изучении сличитлн. ведомости проверяют достоверность приведенных в ней остатков ТМЦ по данным б\у и И. описи.
А-т и Р-зия кассовых операций.
Проверка обеспечения сохранности Д. С. в кассе.
Рекомендации по обеспечен. сохранности Д.С. при их хранении и транспортировке:
рук-лем субьектов хоз-ния, ф. л-м, кот-е осуществл. предпр. деят-сть применен. наемн. труда при приеме на работу и назначен. на должности, связан. с ведением касв. опр-ций, обслуж-нием охранно-пожарн. сигнализации рекомендуется обращатся в органы внутр. дел и в медучреждения для получен. сведений об этих лицах, т.к. к ведению касв. опр-ций, охране и транспортировке Д.С. недопускается лица, страдающ. хронич. или психич. заболеваниями, ранее привлекающ. к уголовн. ответ-стии судимость не снята, нарушавш. систематич. обществн. порядок, злоупотрябляющих алкоголь и наркотой.
рук-ль субьекта хоз-ния должен предоставить кассиру охрану при транспортировке Д.С. из учрежден. Б-в и сдаче Д.С. в Б, транспортн. ср-во.
при транспортировке Д.С. кассиру, сопровожд. его лицам и водителю трансп. ср-ва запрещ. разглашать маршрут движен., размер сумм доставляемых Д.С., допускать в салон трансп. ср-ва лиц, не назначн. рук-лем предпр. для их доставки.
Проверяется также условия хранения Д.С. ( есть ли договор о плн. мат. ответ-сти кассира, как обеспечена сохранность Д. С. в кассе, соблюдаются ли правила ведения касв. книги, ознакомлен ли кассир с правилами ведения касв. опр-ций под подпись и т.д.). Кассиру запрещ. передоверять порученые ему работы др. лицам, хранить в кассе наличн. Д. и цен-сти, не пренадлежщ. предпр. Вместе с налом в кассе могут храниться чекв. книжки и др. ЦБ, бланки строг. отчетности, если это оговорено в договоре и кассир принимает их на свою ответ-сть. Кассир несет полн. мат ответ-сть за причинен. ущерб, независимо от того , как это произошло (умышлено\небрежность ). Поэтому при поступлен. касира на работу рук-ль предпр. обязан ознакомить его с правилами ведения кас. опр. (под роспись) и заключ. договор о полн. мат ответ-сти. Договор храниться у инспектора по кадрам в личн. деле касира. В ходе Р-зии проверяется: как изолировано помещен. касы, есть ли метал. решетки на окнах помещен., есть ли сейф или несгор. шкаф, где хранятся дубликаты ключей от сейфов ( запесатан. пакет у рук-ля предпр. ), закреплена ли машина для доставки денег, есть ли сигнализац.
Порядок проведения проверки нала в касе и оформление ее рез-тов.
В соответств. с правилами ведения касв. опр. в сроки, установлен. рук-лем субьекта хоз-ния, но не реже 1 раза в квартал проводится внезапн. Р-зия (И-ция) касы с полн. полистн. пересчетом нала и проверки др. цен-стей, находящ. в кассе. Для проведен. Р-зии (И-ции) касы приказом рук-ля предпр. назначается комисия, в состав кот-й входят: глав.бух, бух-р, раб-ник фин. службы (экономист). Вышестоящ. оргз-ции при проведен. документл. р-зии на подведомствен. оргз-циях также должны производить Р-зию касы и проверять соблюдение касв. дисциплины. Р-зия нач-ся с внезапн. И-ции нана касы комисией, в состав кот-й входят: Р-р, глав.бухи Р-зия проводиться в присутств. касира. До начала проверки наличия Д.С. в касе касир должен составить касв. отчет, в кот-й вкл. все прихдн. и расходн. док-ты, всяческого рода расписки в отчет не вкл. Перед И-цией касир дает расписку , что все прихдн. и расхд. док-ты вкл. в отчет и сданы в бух-рию. Р-р проверяет правильность составления касв. отчетаи выведения остатка нала в касе на момент И-ции, сопоставляются ПКО и РКО, приложеные к отчету с записями в журнале регистрции касв. ордеров. После проверки касв. отчета Р-р визирует касв. отчет и все приложн. док-ты. Док-ты передаются в бух-рию вместе с отчетом и выводится с-до по сч. 50 . Пересчет наличия Д.С. проводится касиром в прсутствии Р-ра и главбухом. По рез-там проверки касы комисия составляет акт в 2-х экз. –если Р-зию проводит комисия предпр. и в 3-х экз. – Р-зию проводит Р-р. При установлен. излишков или недостач Д.С. или др. цен-стей в касе касир дает письмен. обьяснения.
Кон-ль ведения касв. опр-ций.
Проверка правильности ведения к.о. проводится полистн. способом. При этом анализируются следщ. док-ты и регистры б\у:
отчеты касира с приложеными ПКО и РКО,
журнал регистрации ПКО и РКО,
касовая книга,
корешки чеков использован. чекв. книжек,
выписки Б. со счетов предпр. с приложн. докм-ми,
журналы-ордера по сч. 50, 55, 51, 56 и др. док-ты.
В первую очередь проверяют правильность оформления первичн. док-тов. по кот-м производились хоз. опр, связан. с получен. и выдачей денг. ПКО и РКО в течении года должны иметь реальн. нумерацию, выписываться в бух-рии предпр. в момент совершен. хоз. опр. и регистрирв. в спец. журнале. При проверке касв. дисциплины уточняют: было ли превышен. остатка нала в касе установлен. Б. лимита, как использовалась касв. выручка на текущ. нужды в пределах установлен. норм, как использовались получен. из Б. деньги по целевому назначению, как обеспечв. своевременость возврата в Б. неиспользован. Д.С. получен. на выплату з.п., премий, пенсий и касв. выручки от РП, услуг, ТМЦ и др. Оператвн. кон-ль за остатками денег в касе – на основании касв. отчетов. Использован. нала Д.С. проверяется путем сопоставлен. данных о получен. Д.С. в Б-ке с их расходован. по целевому назначению. Своевременость внесения в Б. неиспользован. Д.С. проверяют путем сопоставлен. даты и сумы зачисления Д. на соответствщ. счетподаннымвыписок Б. с датой окончания выплаты, з.п., премий, указан. на платежн. ведомости, а также с датой и сумой оприходвн. Д. в касу по проч. опр-ям. Анализируется полнота и своевременость оприходвния в касуД.С., получен. из Б. путем встречн. сверки данных выписок со счетов предпр., корешков чек. книжек, ПКО-в и записей в касв. книге. В ходе проверки надо проверить также наличие всех выписок Б. со счетов предпр. Если конечн. остаток ср-в в предыдущ. выписке соответствуютначальн. остатку в последующ. то это свидетельствует о том, что все выписки по дан. счету имеются, недостающ. выписки надо затребовать в Б. Достоверность выписок опр-ся по их внеш. признакам (реквизиты, подписи, штампы) и путем встречн. проверки в Б. обязатлно надо проверить встречн. проверкой выписки, кот-е имеют подчисткии неоговорен. исправлен.
Кон-ль хоз. опр-ций по счетам в Б-ах.
Источники данных для кон-ля хоз. опр-ций по счетам в Б-ах: выписки Б. по лицв. счетам и приложн. к ним оправдат. док-ты, а также записи в учетн. регистрах по сч. 51, 52, 55, 56. В дан. случае сверяют остатки ср-в в выписках с остатками по б\у. Обязаность Р-ра (А-ра) – проверка полноты и достоверности Б. выписок и приложен. к ним док-тов. Кон-ль хоз.опр-ций по ватют. сч (поступлен., использован., продажа) проводтся только по лиц-зии НБ в установлен. законом порядке.
О мерах ответ-сти субьектов хоз-ния всех форм собс-ти за несобдюдение требован. порядка веденияк.о.в РБ.
Систематич. нарушен. и злоупотреблен. в касв. дисциплине , фактами обмана Б-ми клиентами надо признавать выявленые в ходе проверки 2 и более таких нарушений, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушен. взыскания.Кроме того обнаружен. 1 нарушен. прм условии установлен. нарушен. в ходе предщ. проверок, произведен. в течен. календр. года также дает основание признавать нарушен. систематч.
Постановлением НБ РБ N17 предусмотрено, что все расчеты между суб. хоз. осуществ. в безнал. порядке, а в исключт. случаях по разрешен. рук-ля обслужв. Б. в размере не более 50 МЗП в месяц налом. Установлено, что щтраф в 2-хкратн. размере платежа за нарушен. действ. порядка расчетов с субьектов хоз-ния взыскв. независимо от вида сделки, в кот-й они принимали участие. Разрешен. на проведен. расчетов с суб. хоз. налом до 50 МЗП должны иметь все стороны участв. в расчетах. Штраф взыскв. в 2-хкратн. размере суммы соответствщ. платежа с кажд. суб. хоза, участв. в сделке.
За несоблюдение порядка хранения Д.С. и накоплен. в касе сверх лимита взыск. штраф в размере 25% сумы выявлен. за кажд.день превышен. остатка кассы.
При последующ. установлен. нарушен. установлен. лимита, т.е проверками в течен. календр. года штраф взыскв. в двойном размере от сумы выявлен. за кажд. день превышен.лимита. За незакон. позаимствование нала др. суб. хоза, за использован. выручки на собств. нужды без согласован. с обслужв. учрежден. Б, а также сверх установлен. Б размеров, за несоблюден. порядка выдачи нала под отчет, срока использован. сум выдан под отчет, за выдачу Д.С. без отчета по ране выданым сумам ---- взыскв. штраф в размере 20% от сумы нарушения в доход местн. бюджета. За др. нарушен. касв. дисциплины, ведущ. к сокрытию остатков касы взыскв. штраф в рамере 35% от сумы нарушен. в доход соответстущ. местн. бюдж.
Кон-ль расчетов с поставщ. (подрядч.), покупателями и заказчиками, по претензиям.
Кон-ль расчетов с поствщ. и подряд. предусматривает проверку достоверности и закнности учетн. данных о состоянии расчетов, соблюденя расчетн.-касв. дисциплины и ее влияние на на платежспособн. предпр. и др. вопросы. Проверку расчетов с поствщ. начинают с установления наличия и правильности оформлен. док-тов, кот-е опр-ют права и обязаности сторон по поставке мат. рес-сов, товаров, работ, услуг. Опр-ют правильно ли отражены посоответствщ. статьям баланса остатки задолжн. Для этого сличают остатки по кажд. виду расчетов на одну и ту же дату, по данным аналит. учета с остатками по сч. 60. главн. книги баланса предпр. При установлении расхожден. проверяют реальность и документ. обоснованость задолжн. по кажд. поствщ. и подрядч. Д-вую и К-вую задолж. проверяют с точки зрения возникновения долга, причины и срока образован. задолжн. При этом различают текущ. задолж. , не оплачен. в срок, задолжн. по кот-й истекли сроки исковой давности, спорную, безнадежн. Текщ. задолжн. неизбежна в процесее хоз. деят-сти и не считается нарушен. фин. дисциплинв. Задолжн. не оплачен. в срок – это задолж. по кот-й истекли сроки уплаты и Р-р должен выяснить причины ее непогашения. К задолж. с истекш. сроком исковой давности относится такая задолж., по кот-й в соответсвии с зак-дат. утрачено право на иск. В данном случае проверяется направлялись ли письма- напоминания о необходимости погашен. долга, выставлялись ли претензии. Передавались ли мат-лы юр. службе предпр. для предьявлен. иска.Задолжн. по претензиям, кот-е были предьявлены поствщ. и подрядч.—спорная задолж. – или же переданая в Хоз. суд. При проверке надо обратить внимание на составленые необоснован. иски, чтобы использовать отказ суда в удовлетворн. претензии для списания нереальн. задолжн. в убытки. При наличии безнадеж. задолжн. надо выяснить причины возникновен. задолжн., и в необходимых случаях надо провести встречн. проверку расчетов с Д-ми К-ми (И.-цию).
И-ция расчетов с Д-ми и К-ми проводится путем письмен. запроса у Д-ров и К-ров о состоянии расчетов , путем взаимн. сверки задолж-стей непосредствн. на предпр., с кот-ми ведутся расчеты, путем сопоставлен. дат и перечисляемых сумм поПП с датами и сумами оприходв. МЦ проверяемого предпр. и выявления расхождений по имеющимся док-там без выезда представителя, путем сравнения выписываемых лиц. счетов Д-ми и К-ми с лиц. счетами проверяемого предпр. По рез-там проверки составляется акт сверки расчетов.