Реферат: Аудит кассовых операций 21
При выполнении курсовой работы были использованы материалы условного предприятия.
1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету наличных денежных средств.
1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности условного предприятия.
Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Теплый дом»
Место нахождения: г. Москва
Краткая история организации и вид деятельности: Организация открылась в 1999 году, с уставным капиталом 10000 руб. Учредитель: Козырев В.И. Организация осуществляет оптовую торговлю отопительными и водонагревательными приборами бытового назначения.
Обслуживающий банк: ОАО «Альфа-Бетта»
Основные заказчики: Магазины розничной торговли бытовой техники и сетевые супермаркеты.
Основные поставщики: Российские оптовые фирмы и представительства зарубежных фирм, специализированные на отопительной и водонагревательной продукции.
Персонал: в среднем работают на фирме 48 человек. В основном состав персонала состоит из менеджеров по продажам, 2 человека – руководящий состав, 3 человека – бухгалтерия, грузчики.
На ООО «Теплый дом» функции кассира выполняет главный бухгалтер Краснова О.В., с которой имеется договор о материальной ответственности. Касса используется только для выплаты заработной платы и выдачи денежных средств на хозяйственные нужды. Специально оборудованного помещения для кассы не предусмотрено, металлический сейф находится в помещении бухгалтерии, прикрепленный к полу.
Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира. Кассир при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.
В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты (паспортные данные кассира). Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер.
На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии.
Параметры финансово-хозяйственной деятельности предприятия за проверяемый период.
- Суммарные затраты на оплату труда – 457344 руб.,
- Стоимость основных средств – 342420 руб.,
- Валюта баланса – 986400 руб.,
- Дебиторская задолженность – 250400 руб.
1.2. Объект аудита и источники информации .
Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения предприятием действующего законодательства в сфере хранения денежной наличности, ведения и учета операций с денежной наличностью.
Объектом аудита наличных денежных средств является Форма № 1 строка 260 (строка 261), Форма № 4 «Информация о движении наличных денежных средств в сумме с безналичными» Особенность объекта в том, что наличие и движение наличных денежных средств обособленно не раскрывается, а показывается в сумме с другими денежными средствами.
При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:
I уровень : Закон о бухгалтерском учете № 129 ФЗ (в нем раскрываются требования к первичной документации, в т.ч к денежным документам, а именно подпись руководителя и главного бухгалтера, невозможность исправления, обязательность хранения);
Закон о применении ККТ № 54 ФЗ от 22.05.2003 (обязательно использование ККТ при работе с населением за ТПРУ);
КоАП № 159 ФЗ (30.12.2001);
Трудовой кодекс № 197 ФЗ от 30.12.2001, глава 39 (устанавливает порядок взаимоотношений с работниками (материальная ответственность))(в редакции от 30.06.06№ 90ФЗ);
Гражданский кодекс статья 153(устанавливает понятие «сделка»)
II уровень: ПБУ 1/98 – требует разработки рабочего плана счетов, в котором должен быть счет 50 с использованием субсчетов. Требует закрепить в приказе по учетной политике порядка инвентаризации денежных средств и порядок графика документооборота.
ПБУ 4/99 – требует раскрывать информацию об остатках и движении наличных денежных средств.