Реферат: Аудит кассовых операций 21
Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный письмом ЦБ № 40 от 22.09.1993
Указание ЦБ №1050У от 14.11.2001 (введен лимит расчетов до 60000 руб)
Постановление Госкомстата №88 от 18.08.1998 и №132 от 25.12.1998 (утвердили унифицированную первичку для кассовых операций).
IVуровень Учетная политика (методических аспектов учетная политика не имеет, но должны быть раскрыты следующие аспекты: частота инвентаризации кассы, субсчета к 50 счету, график документооборота по кассовым операциям).
Источники информации для проверки.
Состав первичных документов, с одной стороны, очень узок – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документами с прочими.
Документы, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций:
1) Договоры - с банком на рассчетно-кассовое обслуживание, договор с кассиром о материальной ответственности, договор с ЦТО на техническое обслуживание ККТ, договор займа наличными, исполнительные листы, приказ по учетной политике.
2) Первичная документация - приходные (КО1) и расходные (КО2) ордера, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО3), кассовая книга (КО4), Книга учета принятых денег (КО5), банковские выписки с приложенными к ним платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, чековая книжка, платежная ведомость.
Если используется ККТ - контрольная лента, книга кассира-операциониста, журнал вызова технических специалистов, акты возврата денежных сумм покупателем, акт о переводе показаний счетчиков, акт о снятии показания счетчиков при сдаче ККТ в ремонт, акт ревизии кассы. (приложение 1,2,3,)
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
· Главная книга;
· Журнал-ордер №1 и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
· Регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства)
· Бухгалтерский баланс (Ф. №1, строка 261);
· Отчет о движении денежных средств (Ф №4)
Так же аудитор использует в качестве доказательств наблюдение за работой кассира, опрос подотчетных лиц, лиц получающих заработную плату в кассе, опрос руководителя и главного бухгалтера, результаты перекрестных процедур (участок расчетный счет, подотчетные лица, заработная плата), результаты инвентаризации кассы.
1.3. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору следует подтвердить первоначальную оценку систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета этих операций. Проверка может быть составлена в виде теста. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета экономическим субъектом.
В таблице 1 представлен примерный перечень вопросов, по ответам на которые аудитор должен выявить положительные и отрицательные факты, чтобы сформировать свое мнение.
Таблица 1.
Тесты проверки составлении систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций в денежными средствами.
| № п/п | Вопросы | ОТВЕТЫ |
Приме чания | |||
Нет ответа | Да | Нет | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Осуществление контроля | ||||||
| Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? | + | |||||
| Проводятся ли внезапные проверки в кассе? | + | |||||
| Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? | + | |||||
| Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? | + | |||||
| Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? | + | |||||
| Обеспечение сохранности | ||||||
| Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? | + | |||||
| Имеется ли сигнализация в помещении кассы? | + | |||||
| Заключен ли договор с вневедомственной охраной? | + | |||||
|
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? | + | |||||
| Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? | + | |||||
| Реальность | ||||||
| Регистрируются ли приходные документы в журналах? | + | |||||
| Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? | + | |||||
| Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? | + | |||||
|
Производятся ли записи в отчете кассира: а) ежедневно в) по мере накопления документов? |
+ |
- | ||||
|
Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий? | + | |||||
| По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? | - | |||||
| Полнота | ||||||
| Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? | + | |||||
| Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? | + | |||||
| Разрешение | ||||||
| Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? | + | |||||
| Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
К-во Просмотров: 352
Бесплатно скачать Реферат: Аудит кассовых операций 21
| |||||