Реферат: Аудит материальных ценностей 2

А₃

Все необходимые инструкции есть 5 Разработана ли должностная инструкция для бухгалтера материального отдела

Х

А₁

6 Проверяет ли бухгалтер материального отдела карточки учета материалов

Х

А₁

7 Заключены ли договора о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами

Х

А₂

8 Разработаны ли нормативы расхода сырья и материалов

Х

А₂

Применяются соответствующие нормативы 9 Имеют ли материально ответственные лица образцы подписей должностных лиц, уполномоченных подписывать документы на отпуск ценностей

Х

А₃

10 Ведется ли журнал учета доверенностей

Х

А₂

\11 Есть ли приказ о формировании инвентаризационной комиссии

Х

А₃

\12 Проводилась ли инвентаризация в проверяемом периоде

Х

А₁

\13 Соответствует ли порядок списываемых материальных ценностей?

Х

А₂

Применяется метод средней взвешенной И т. д.

Для оценки влияния ответов на состояние внутреннего контроля были приняты три грации: А₁ – низкий,А₂ – средний, А₃ – высокий.

Как показывает анализ приведенной анкеты, в ФГУ ДЭП № 276 на более 70 % вопросов были даны ответы, характеризующие состояние внутреннего контроля как находящееся на низком и среднем уровне. Таким образом, состояние и ведение бухгалтерского учета материально-производственных запасов не совсем отвечают современным требованиям. Основными недостатками являются отсутствие службы внутреннего контроля, ослабление текущего контроля за движением материальных ценностей, отсутствие инвентаризации материальных ценностей в отчетных периодах.

На практике для оценки состояния внутреннего контроля чаще всего применяется следующая шкала.

Таблица 4 – Шкала состояния внутреннего контроля

Оценка состояния внутреннего контроля	Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, %
Низкий уровень	менее 70
Средний уровень	от 70 до 90
Высокий уровень	свыше 90

Используя приведенную шкалу, можно сделать вывод, что в ФГУ ДЭП № 276 состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью материальных ценностей находится на среднем уровне.

Проведение опроса позволяет аудитору уточнить типовую программу аудиторской проверки, определить аудиторские процедуры, что, в конечном счете, повышает ее эффективность.

2.3 Планирование аудиторской проверки материально-производственных запасов

Аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности ФГУ ДЭП № 276 за 2008 год была проведена аудиторами консультационной группы ООО «КОСМОС-АУДИТ» города Москва. Аудиторская проверка проводилась на выборочной основе. Одним из элементов проверки на достоверность отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности, выступил актив – материальные ценности.

Основой любой аудиторской проверки выступает грамотное и четкое ее планирование. Планирование аудиторской проверки выделяет следующие основные этапы (рис. 2).