Реферат: Аудит основных средств 19
ж) акт приемки-передачи оборудования в монтаж – ф. ОС-15;
з) акт о выявленных дефектах оборудования - ф. ОС-16.
3. Регистры: при журнально-ордерной форме: журнал-ордер № 13 (01 счет), журнал-ордер № 16 (08 счет), журнал-ордер № 10 (затраты, в том числе 02 счет). Если учет автоматизированный – распечатки оборотов по счетам 01,02,08,91,001 и т.д., подписанные бухгалтером.
4. Отчетность – помимо бухгалтерской также налоговая отчетность (налог на имущество); статистическая отчетность – форма статистического наблюдения № 11 (ОС).
5. Результаты опроса, прежде всего, материально - ответственных лиц, членов постоянно действующей комиссии, бухгалтера, ведущего учет ОС, персонал, использующий эту информацию, администрацию.
6. Подтверждение, например, от организации, которая проводила ремонт объекта, от продавцов и покупателей ОС, арендаторов и арендодателей.
7. Осмотр – наиболее дорогих и существенных объектов (в случае нашей организации надо будет проверить достаточно много объектов).
8. Результаты перекрестных процедур, например, от аудитора, который проверяет кредиты и займы, денежные средства (так как в объект аудита можно было также включить строки 051, 056, 061 и 065 формы № 4, но именно потому что в моем варианте проверки этот участок проверяет другой аудитор, я в объект данные строк не включила).
9. Результаты аналитических процедур, например коэффициент фондоотдачи.
10. Заключение эксперта, например, по оценке объекта ОС.
2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту основных средств «Центр Телеком»
2.1. Программа аудита операций по аудиту основных средств
Проверяемая организация ООО «Центр Телеком»
Период аудита с 1 января по 31 декабря 2003 года
Трудоемкость проверки 460 человеко-дней
Руководитель проверки и состав аудиторской группы руководитель – Бабина А.Е.,
состав группы – смотри дополнительные документы проверки.
Планируемый аудиторский риск 4,3 %
Планируемый уровень существенности 1 200 000 000
| N | Перечень проверяемых вопросов | Ссылка на аудиторские процедуры | Рабочие документы аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Проверка назначения материально-ответственных лиц за сохранностью основных средств | Проверка документов | РД-№… |
| 2 | Проверка заключения договоров о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность основных средств. | Проверка договоров о материальной ответственности | РД-№… |
| 3 | Проверка оборудования помещений пожарно-охранной сигнализацией. | Инспектирование | РД №… |
| 4 | Проверка организации порядка вывоза материальных средств с территории организации. | Устный опрос персонала | РД №… |
| 5 | Проверка проведения инвентаризации основных средств, оформления ее результатов. | Проверка инвентаризационных описей, при возможности наблюдение | РД №… |
| 6 | Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам. | Проверка инвентарных карточек ОС, учетной политики | РД №… |
| 7 | Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам, в том числе ускоренной. | Проверка неунифицированных документов, начисления амортизации и ее арифметических расчетов, пересчет | Проверочный лист №… |
| 8 | Проверка правильности проведения переоценки основных средств и оформления ее результатов | Проверка документов по переоценке ОС | РД №… |
| 9 | Проверка правильности разделения основных средств по назначению (производственные и непроизводственные) | Инспектирование | РД №… |
| 10 | Проверка правильности оценки основных средств | Проверка корточек ОС, договоров на покупку объектов и соблюдения правил учета | Контрольный лист |
| 11 | Аудит оформления первичных учетных документов | Проверка карточек ОС-1, ОС-4, ОС-6 и др. | РД- №… |
| 12 | Проверка правильности отражения в учете реализации основных средств | Подтверждение от покупателя, проверка карточек ОС-4 | Запрос, контрольный лист |
| 13 | Правильность начисления НДС при безвозмездной передаче основных средств | Проверка заполнения декларации по НДС, при возможности наблюдение за работой бухгалтера на этом участке. | РД №… |
| 14 | Правильность исчисления налога на прибыль при реализации основных средств | Проверка заполнения декларации по НП, подтверждение от покупателя | РД №… |
| 15 | Правильности отражения в учете операций, связанных с арендой основных средств | Проверка договоров на аренду и соблюдение правил учета | РД №… |
| 16 | Правильность отражения в учете лизинговых операций | Проверка договоров лизинга и соблюдение правил учета |
РД №… |
| 17 | Правильность учета затрат на ремонт | Проверка смет | Контрольный лист |
| 18 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | Проверка бухгалтерской отчетности и журналов-ордеров N13, № 10 | Лист контроля N… |
| 19 | Правильность составления корреспонденции счетов по учету основных средств | Прослеживание | РД №… |
| 20 | Соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в формах бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» | Прослеживание | РД №… |
Таблица 1.1
Некоторые финансовые показатели деятельности ООО «Центр Телеком» за период с 2004 по 2006 годы.
| Наименование показателя | 2004 | 2005 | 2006 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Объем товарной продукции | 35158 | 30742 | 47934 |
| 2.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (тыс. руб .) | 30207 | 36247 | 50463 |
| 3.Себестоимость реализованной продукции (тыс. руб.) | 31589 | 35812 | 48965 |
| 4.Коммерческие расходы (тыс. руб.) | 762 | 294 | 357 |
| 5.Выручка (убыток) от реализации (тыс. руб.) | -2144 | 141 | 1141 |
| 6.Размер дебиторской задолженности (тыс. руб.) | 2635 | 2548 | 2509 |
| 7.Среднесписочная численность персонала-(чел.) | 1391 | 1332 | 1273 |
| 8.Фонд оплаты труда годовой (тыс. руб.) | 7438 | 8444 | 11885 |
| 9.Среднемесячная зарплата персонала (руб.) | 449,9 | 525,3 | 778,4 |
| 10.Активы предприятия (среднегодовые) (тыс. руб.) | 49352 | 48739 | 51464 |
| 11.Внеоборотные активы(тыс. руб.) | 26552 | 27305 | 24423 |
| 12.Оборотные активы | 20835 | 21434 | 25017 |
2.2. Аудит наличия и хранения основных средств
Для достижения цели аудита операций с основными средствами должны быть решены следующие задачи:
- изучение состава и структуры основных средств, их условий хранения и эксплуатации;
- подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств;
-проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению основных средств;
- оценка размеров начисленной амортизации по основным средствам и достоверности отражения ее в учете;
- установление объемов выполненных ремонтов основных средств и правильности отражения расходов по их проведению в учете в зависимости от выбранного метода;
- подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки основных средств;
- оценка качества проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации основных средств.
В первую очередь аудитор изучает состав и структуру основных средств по данным регистров аналитического учета.
Проверка условий хранения и эксплуатации объектов основных средств, обеспечения их сохранности предполагает получение сведений о том, за кем закреплены отдельные объекты, как организована их охрана и использование. Для этого полезен осмотр производственных и складских помещений, опрос сотрудников предприятия. В процессе выполнения этих процедур следует обращать внимание на наличие инвентарных номеров, технической документации, сроки поступления и оприходования объектов, их состояние. Организация учета основных средств в местах их нахождения (на складе, в эксплуатации, в ремонте, на консервации) анализируется по данным инвентарных карточек, инвентарных книг, других регистров аналитического учета. Эти данные сопоставляются с записями по счетам 01 "Основные средства", 001 "Арендованные основные средства" и 011 "Основные средства, сданные в аренду". При расхождении данных аналитического и синтетического учета определяются их причины и экономические последствия.
При журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета cначала проверяется сопоставление формы № 1 строки 120 с показателями Главной книги по счетам 01 и 02, также сопоставление формы №1 строки 900, 901, 907, 908 с показателями Главной книги по соответствующим счетам, формы №5 – разделы 2.основные средства и 7.Обеспечения – строка 714(=717) и строки 724 и 726 с показателями Главной книги по соответствующим счетам, затем показатели каждого месяца, приведенные в Главной книге, сопоставляются с журналами-ордерами № 13 и 10, журнал-ордер № 13 выборочно сопоставляется с карточками ОС-6. Данные операции можно оформить в документах аудитора:
Пример заполнения рабочего документа аудитора
| Показате-ли | Код стро-ки баланса | N счета | Остатки по счетам | |||||
| На начало периода | На конец периода | |||||||
| По Балан-су | По Глав-ной книге | Расхождение | По Балан-су | По Глав-ной книге | расхождение | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Основные средства |
К-во Просмотров: 336
Бесплатно скачать Реферат: Аудит основных средств 19
| |||||||