Реферат: Аудит основных средств

Д сч. 08 К сч. 67 - начисление налога.

Списание налога осуществляется через амортизацию.

При безвозмездном получении основных средств их стоимостью признается рыночная. Все затраты по доставке и установке учитываются по Д сч. 08. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по Д сч. 01 К сч. 87, а затраты на доставку и установку - Д сч. 01 К сч. 08. На стоимость таких средств увеличивается налогооблагаемая прибыль (кроме специально оговоренных случаев), на не ниже их остаточной стоимости. Стоимость основных средств, полученных безвозмездно, облагается НДС, который уплачивает передающая сторона.

При поступлении основных средств в порядке обмена делается следующие бухгалтерские записи:

Д 08 К 60 поступили основные средства по договору мены;

Д 60 К 48 одновременно на сумму уменьшения задолженности;

Д 48 К 10 списание отгруженных материалов;

Д 01 К 08 оприходование основных средств.

Если в первичных учетных документах НДС выделен отдельной строкой, он подлежит возмещению в общеустановленном порядке, в противном случае НДС включается в первоначальную стоимость и возмещению из бюджета не подлежит. При исчислении налога на прибыль выручка определяется исходя из средней цены реализации за месяц, в котором состоялась сделка, а в случае отсутствия реализации - по цене последней реализации. В случае если организация в порядке обмена приобрела автотранспортное средство, то это предприятие является плательщиком налога на приобретение автотранспортных средств.

Приобретение основных средств у физических лиц оформляется договором купли-продажи. Учет поступления основных средств ведется в установленном порядке. Если физическое лицо не зарегистрировано как предприниматель без образования юридического лица, то при проведении расчетов с него нужно удержать подоходный налог, а если зарегистрировано - то сумма выплачивается в полном размере. В обоих случаях необходимо сообщить в налоговую инспекцию о выплаченных суммах. В случае, если физическое лицо, не зарегистрированное предпринимателем, но продает квартиру , жилой дом, дачу, садовый домик, земельный участок или долю в пределах суммы равной 5 000 ММОТ, или другое имущество в пределах 1 000 ММОТ, то с этих сумм подоходный налог не взимается. НДС при расчетах по сделкам с физическими лицами организацией-покупателем не уплачивается.

Согласно федеральному закону РФ от 10 января 1997 г. № 3 от налога на прибыль освобождаются средства, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и финансирование жилищного строительства. На малых предприятиях из налогооблагаемой прибыли исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию ОПФ, освоение новой техники и технологии. Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

2.2.2.УЧЕТ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫБЫТИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Все операции по выбытию основных средств осуществляются через сч. 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”.

При реализации (продаже) основных средств делаются следующие проводки:

Д сч. 47 К сч. 01 на первоначальную стоимость;

Д сч. 02 К сч. 47 на сумму износа;

Д сч. 47 К сч. 23, 76 затраты по демонтажу.

В случае реализации основных средств организация должна перечислить в бюджет НДС в порядке, установленном законодательством, кроме отдельных предусмотренных случаев. При определении прибыли от реализации основных средств учитывается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (для имущества - первоначальной) этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. В случае если индекс - дефлятор (инфляции) увеличивает остаточную стоимость настолько, что она выше цены реализации, то полученный убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Д 47 К68 начислен в бюджет НДС;

Д 47 К80 или Д 80, 87 К 47 списан финансовый результат от реализации основных средств.

Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации осуществляется по оценке по договоренности сторон.

Д сч. 47 К сч. 01 на первоначальную стоимость;

Д сч. 02 К сч. 47 на сумму износа;

Д сч. 06 К сч. 47 на цену соглашения.

Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал НДС не облагается.

При безвозмездной передаче основных средств делаются следующие записи:

Д сч. 47 К сч. 01 первоначальная стоимость;

Д сч. 02 К сч. 47 износ;

Д сч. 47 К сч. 60, 69, 70, 76 услуги по демонтажу;