Реферат: Аудит расчетов по оплате труда и ЕСН

Выдача зарплаты отражается по дебету счета "Расчеты по оплате труда" и соответственно по кредиту счета "Касса".

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовому соглашению, производятся удержания, к ним относятся:

- удержания для уплаты государственных налогов и взносов;

- по исполнительным листам;

- по возмещению материального ущерба;

- по выданным авансам и излишне выплаченным денежным суммам;

- для уплаты административных и судебных штрафов.

Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году. Налог исчисляется и удерживается в Обществе по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года. Удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника, с учетом ранее удержанной суммы по ставкам. Общество по истечении каждого месяца, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда предоставляет в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности.

В аналогичном порядке производятся перечисления удержанных с работников взносов в Пенсионный фонд РФ. Обязательные взносы с граждан в пенсионный фонд производятся в размере 20%, из них 6% идет в федеральный бюджет, а 14% разбиваются на страховую часть - 8% и накопительную - 6%. Кроме вышеуказанных удержаний из заработной платы работников предприятия обязательны удержания в фонд социального страхования в размере 0,2%.

2.3 Разработка программы аудита расчетов по оплате труда и единому социальному налогу

Компанией "Аудит", после всех предварительных процедур, принято решения о возможности проведения инициативного аудита и заключен договор с аудируемой организацией ООО "Импульс". (Приложения 2,3).

Разработан план аудита (Приложение 4)

При проверке соблюдения положений законодательства о труде, состояния учета и контроля по трудовым отношениям. Необходимо проконтролировать, как на предприятии соблюдается трудовое законодательство – проверить, как оформляется прием и увольнение сотрудников, учитывается рабочее время сотрудников, как строится система оплаты труда и др.

В Обществе заработная плата рассчитывается при повременной оплате труда, поэтому необходимо проверить формы. № Т-12. По этому документу можно проверить все необходимые данные по каждому работающему (дни отпуска, время нахождения в командировке, дни болезни и др.).

Проверка начисленной повременной оплаты для работающих с установленным окладом ведется по формуле:

(1)

где Сзп – сумма начисленной заработной платы;

Сокл – оклад работающего;

tр - отработанное время в месяц по графику рабочего времени (в часах);

tф – месячный фонд рабочего времени (в часах).

Начисленная повременная оплата для работников с оплатой, согласно установленным разряду и тарифу, проверяется по формуле:

Сзп = ti · tр, (2)

где ti- тариф i – разряда (1,2…7)

При несовпадении данных, полученных аудитором с бухгалтерскими записями необходимо установить причину расхождения, и если выяснится, что бухгалтер-расчетчик неправильно произвел расчеты, в отчете аудитора делаются соответствующие замечания. Бухгалтер-расчетчик должен произвести исправления и отразить их в соответствующих документах.

При проверке расчетов удержаний из заработной платы с физических лиц (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам, прочие удержания) вначале необходимо проверить справочные данные (льготы по налогу на доходы физических лиц, размер удержаний по исполнительным листам и др.), затем установить соответствие алгоритма законодательным документам и, наконец, проверить сами выполненные расчеты.

Удержания по исполнительным листам на детей проверяют, пользуясь следующей формулой:

(3)

где Суд – сумма удержаний на содержание детей;

Снач – общая сумма начислений по работающему за месяц;

Сп.н. – сумма налога на доходы физических лиц, удержанного с начисленной за месяц суммы;