Реферат: Аудит развития и организации

До утверждения Временных правил многие аудиторские фирмы России, исходя из своего кадрового потенциала и актуальных потребностей элементарного выживания, оказывали услуги своим клиентам и в других областях деятельности, на прямую ни как не связанные со своим профилем. Диапазон таких услуг мог быть самым неожиданным – от переводов технических текстов до трастовых услуг или торгово-закупочной и иной деятельности.

Даже приведенный выше перечень услуг является не полным, хотя в целом он не противоречит духу Временных правил . Положительным моментом явилось то, что Временные правила ввели определенные ограничения. С середины 90-х гг. аудиторы и аудиторские фирмы:

Не могут заниматься не связанной с аудитом предпринимательской деятельностью;

Не в праве передавать полученные при аудите сведения третьим лицам для использования в предпринимательской деятельности.

ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ

Права аудиторов, их обязанности и ответственность предписываются Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, стандартами аудита, другими законодательными и нормативными актами.

Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом;

- проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию по финансово-хозяйственной деятельности, получать разъяснения по возникающим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для проверки;

- получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

- привлекать на договорной основе к участию в проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;

- отказаться от проведения проверки в случае не представления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации.

Аудиторы (аудиторские фирмы) обязаны:

- неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ;

- немедленно сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему проверку, о невозможности своего участия в ее осуществлении вследствие обстоятельств, препятствующих проведению аудита или отсутствии соответствующей лицензии, а также о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работ или иными обстоятельствами, возникающими после заключения договора;

- квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги;

- обеспечивать сохранность документов, получаемых в составленных в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта.

Действующим законодательством предусмотрены определенные обстоятельства, препятствующие проведению аудита. Так, аудиторская проверка не может проводиться:

- аудиторами, являющимися учредителями или должностными лицами проверяемого субъекта или состоящими с ним в близком родстве;

- аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, являющихся их учредителями, акционерами, кредиторами и страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями и акционерами;

- аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению отчетности.

Ответственность аудиторов за качество оказываемых ими аудиторских услуг определяется Гражданским кодексом РФ, часть 1 от 30.11.94г. № 51-Ф3 (с доп. от 12.08.96г.); часть 2 от 26.01.96г. № 14-Ф3 (с изм. от 23.12.97г.) (ГК РФ); Уголовным кодексом, принятым Федеральным законом от 13.06.96г. № 64-Ф3 «О введении в действие Уголовного кодекса РФ» (доп. от 27.05.98г. № 77-ФЗ) (УК РФ); Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, и может быть условно разделена на 4 части:

- перед клиентом (в связи с нарушением условий договора, гражданского законодательства или небрежностью при оказании услуг). Во избежание ошибок проверка должна проводиться в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. Обязательства сторон и ответственность аудитора должны быть четко оговорены в договоры. Аудитор должен письменно уведомить клиента о необходимости каких либо изменений в системе учета или предоставлении необходимых документов;

- перед третьими лицами. В качестве подтверждения своей правоты аудитор должен опираться на обще принятые стандарты аудита и доказать непричастность третьей стороны к договору;

- уголовная;

- связанная с соблюдением конфиденциальности.

Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по инициативе заинтересованного экономического субъекта, по собственной инициативе или по поручению органов прокуратуры он может назначить проверку качества выданного аудиторского заключения. В случае обнаружения неквалифицированного проведения проверки, которая привела к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда:

- понесенные убытки в полном объеме;

- расходы по проведению перепроверки;

- штраф с аудитора в сумме 100, а с аудиторской фирмы в сумме от 100 до 500 МРОТ.