Реферат: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии
Раскрытие данных задач изложено в 3 главах настоящей работы.
Объектом исследования является коммерческое предприятие ООО «Элит Медиа», предметом исследования – регистры синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии.
В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Трудовой кодекс, учета расчетов с подотчетными лицами за 2008 год.
1. Методологические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1. Приемы и методы аудита расчетов с подотчетными лицами
- Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является установление соответствия документов и соответствии их нормативным требованиям;
- при командировках в пределах РФ – в наличии командировочного удостоверения с отметками прибытия-убытия и правильности его оформления;
- при командировках за границу - в наличии приказа о командировании, наличии копии странички загранпаспорта с отметками пограничной службы о
- ведение аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица;
информацию из следующих источников:
1. Типовые формы первичной учетной документации:
- авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приходным ордерам и т. д. );
- командировочные удостоверения (форма Т-10);
- служебные задания на командирования и отчеты о их выполнении (форма Т-10аые проверки включает в себя соответствующие вопросы, которые ии расчетов.
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
| Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
| Низкий уровень внутреннего контроля организации. Возможность злоупотреблений с наличными денежными средствами работниками, получившими авансы без определения сроков возврата. |
Второй этап аудита - основной. На этом этапе аудитор осуществляет:
- проведения проверки тождественности показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности и регистрах бухгалтерского учета.
записи в учетный регистр и подписи, отвечающего за обработку документа; лицами (таблица 1.2).
Таблица 1.2
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
| Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
| 1 | 2 |
Продолжение табл.1.2
| 1 | 2 |
| Отсутствует приказ руководителя организации о создании инвентаризационной комиссии | |
| Инвентаризационные описи заполнены с ошибками, оставлены незаполненные строки | |
| Результаты инвентаризации не оформлены первичной документацией | |
| В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов комиссии; |
Признания результатов инвентаризации недостоверными. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. Занижение финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли. Необоснованное увеличение себестоимости продукции для целей налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли. |
| Излишне начисленная кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов; | |
| Результаты инвентаризации не отражены в годовой бухгалтерской отчетности | Искажение результата финансово-хозяйственной деятельности организации за год. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. |
Далее аудитор осуществляет следующие процедуры:
- проверку соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных с установленными нормами и сверх нормативных расходов; счет.
Возникающие при этом нарушения сведены в таблицу 1.3.
Таблица 1.3
Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
| Характер возможных нарушений | Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
| 1 | 2 |
Продолжение табл.1.3
| 1 | 2 |
| Купленная иностранная валюта на загранкомандировку использована не по целевому назначению. | |
| Полученная валюта не оприходована в валютную кассу организации | |
| Не соблюдены сроки предоставления в банк авансовых отчетов по загранкомандировке (в течение 10 банковских дней после окончания командировки) | |
| Не соблюдены сроки возврата в банк остатка наличной валюты (в течение 10 банковских дней после окончания командировки) | |
| Включение в себестоимость продукции для целей налогообложения расходов по оплате материальных ценностей непроизводственного назначения, финансирование которых осуществляется за счет специальных источников. | Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции, завышение себестоимости продукции, занижение налогооблагаемой прибыли. |
| При расчете суточных необоснованно увеличено количество дней | Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли |
| При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно, днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, с 0 часов и позднее – последующие сутки. |
Продолжение табл.1.3
| 1 | 2 |
| При наличии приказа руководителя об отнесении конкретной расходы и отнесены на себестоимость. | Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли |
| Перерасход по авансовому отчету выдан наличной валютой | |
|
Остаток валютных средств внесен в кассу организации: - в рублях, в сумме определенной по курсу отличному от курса ЦБ на дату погашения задолженности; - в неконвертируемой валюте. |
Аналитические процедуры на стадии завершения (третьем, заключительном этапе) аудита должны документироваться аудитором. В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:
причины нормативно-правового обеспечения бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.
1.2. Нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами
Основными нормативными документами, который использует аудитор при проверки расчетов с в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Перечень нормативных актов, на основании которых организуется аудиторская проверка бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Название документа | Дата и № утверждения | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Первый уровень нормативного регулирования | |||
| 1 | |||
| 2 | |||
Продолжение табл.1.4
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3 | Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ [4] | 21.11.96 г | устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами |
| Второй уровень нормативного регулирования | |||
| 4 | Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ | 29.07.98 г. № 34н | Устанавливает требования и принципы ведения учета рас-четов с подотчетными лицами |
| Третий уровень нормативного регулирования | |||
| 4 | |||
| 5 | |||
| 6 | |||
| 7 | |||
| 8 | |||
| Четвертый уровень нормативного регулирования | |||
| 8 | Учетная политика предприятия | Утверждается приказом руководителя | Устанавливает порядок отражения в учете расчетов с подотчетными лицами для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 9 | |||
| 10 | |||
| 11 | |||
Первый уровень документов составляют законы и законодательные акты (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ), регулирующие прямо или командировки дано в Трудовом кодексе РФ [30].
- Второй уровень системы нормативного регулирования формируют положения (правил (стандартов) аудиторской деятельности и правил профессионального аудиторского объединения, членами которых они являются.