Реферат: Аудиторские доказательства
Рассмотрим каждую процедуру отдельно.
Пересчет документов клиента (арифметическая проверка) - процедура, при которой проверяется точность независимых подсчетов, вычислений и других арифметических действий.
Данный тип проверки выполняется чаще всего выборочно, при этом аудиторы (аудиторские организации) должны следовать стандарту аудиторской деятельности "Аудиторская выборка".
Если субъект аудита ведет документацию на компьютере, есть возможность проверки расчетов аудитором, используя также ЭВМ.
Следующая процедура - экспертная проверка, позволяющая подтвердить подлинность документов. Проверяется подлинность подписей должностных лиц, отсутствие дописок текста, букв, зачеркивание, соответствие составления документов датам отражения в них операций.
Инспектирование - проверка записей, документов или материальных активов.
В ходе данной проверки аудитор получает доказательства различной степени надежности (зависит от источника, характера, эффективности средств внутреннего контроля). Результат инспектирования материальных активов - достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, при этом необязательно относительно их стоимостной оценки или права собственности на них.
Документальные аудиторские доказательства, полученные в результате инспектирования:
- созданные третьими лицами и находящиеся у них;
- созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица;
- созданные аудируемым лицом и находящиеся у него.
Инвентаризация - проверка хозяйственных средств путем пересчета, обмера, взвешивания и осмотра. Эта процедура позволяет получить точную информацию о наличии и ориентировочных стоимости и состоянии имущества экономического субъекта.
Данные наличия хозяйственных средств заносятся в инвентаризационные описи и сличительные ведомости. С целью установления недостач или излишков сводятся с данными бухгалтерского учета.
Аудитор (аудиторская организация) до начала инвентаризации должна выяснить некоторые вопросы:
- частота инвентаризаций имущества и финансовых обязательств;
- по ранее проводившейся инвентаризации проверить бухгалтерскую документацию;
- ознакомиться с количеством товарно-материальных ценностей;
- выявить дорогостоящие товарно-материальные ценности;
- проанализировать систему внутреннего контроля и систему учета товарно-материальных ценностей.
Аудитор (аудиторская организация) может наблюдать за процессом инвентаризации. При этом он обязан:
- для проверки надежности средств контроля принять участие в контрольных измерениях (пересчет, взвешивание);
- изучить имеются ли устаревшие товарно-материальные ценности;
- выяснить, имеются ли товарные запасы третьих лиц, и учитываются ли они в забалансовых счетах бухгалтерского учета и в складском учете;
- выяснить реальность дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций - процедура, позволяющая аудиторам (аудиторским фирмам) контролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией.
Полученная информация при проведении данной процедуры достоверна, если она получена в момент исследования этих операций.
Подтверждение - аудиторская организация получает подтверждение в письменной форме от независимой третьей стороны о реальности счетов дебиторской и кредиторской задолженностей, остатков на счетах.
Запрос на подтверждение готовится от имени руководства в виде документа в адрес независимой стороны с требованием предоставить необходимую информацию аудиторской организации. Также при необходимости аудиторская организация может напрямую связаться с третьей стороной.
Если информация, полученная от третьей стороны, и информация в учетных записях расходятся, нужно сделать дополнительные процедуры для выяснения причины.