Реферат: Банковская система Республики Казахстан становление и развитие на современном этапе

Баланс коммерческого банка и его строение.
Характеристика коммерческого банка будет более полной и завершенной, если будем иметь представление о банковской отчетности. Назначение банковской отчетности – это обеспечение полной достоверности о деятельности банка; предоставление оперативной информации, понятной инвесторам, кредиторам, всем заинтересованным органам; подтверждение о доходах, объемах операций, рисках.
Для оценки финансового состояния коммерческого банка необходимо располагать достаточной информацией о деятельности банка. Такая информация содержится в годовых отчетах банка, а для ее детализации используются данные бухгалтерского учета.
В мировой практике формы финансовой отчетности банка представлены следующими основными документами: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источниках, финансирования, отчет об акционерном капитале, пояснения к балансу и другие.
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода.
По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового баланса и отчеты о прибылях и убытках. Консолидированный баланс всех коммерческих банков Казахстана предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом и различных областей и регионов в частности. Данные балансов банков являются основным источником для выработки Нацбанком РК основных направлений денежно-кредитной политики, регулирования их деятельности.
Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.

Базовая формула баланса банка:
Активы = Обязательства + собственный капитал .
Банк должен предоставлять балансовый отчет, в котором активы и обязательства группируются по их сущности, и перечислять их в порядке, отражающем их относительную ликвидность.
Баланс банков состоит из трех основных разделов: активы, обязательства и собственный капитал.

Баланс представляет собой соотношение взаимосвязанных показателей деятельности коммерческого банка. Эта итоговая таблица, в которой отражены обобщенные статьи, характеризующие пассивные и активные операции на определенную дату. Между активом и пассивом должно быть равенство.
Банковские балансы составляются по унифицированной в каждой стране форме и публикуются в открытой печати, являясь важным источником коммерческой информации. Конкуренция в банковской системе обуславливает необходимость ограничений публикуемой информации в соответствии с коммерческой тайной. Формы балансов коммерческих банков могут отличаться по статьям в зависимости от традиций в банковском деле, особенностей государственного регулирования в этой сфере.
Баланс коммерческого банка в отличие от баланса предприятий имеет особенность: составляется ежедневный, месячный, квартальный, годовой балансы.
В балансе банка имеются разделы:

• Балансовые счета, которые по пассиву показывают собственные средства банка и привлеченные ресурсы, а по активу – размещение банковских ресурсов.
• Внебалансовые счета, на которых происходит учет ценностей и документов, ценности на хранение, бланки чеков, акции.

Баланс необходимо изучать с различных подходов, возможности здесь большие. Баланс отражает источники привлеченных для своей деятельности ресурсов (входящие финансовые потоки) и распределение средств (исходящие финансовые потоки).
План счетов коммерческого банка
Бухгалтерский учет банками второго уровня РК осуществляется на счетах плана счетов, основанного по общепринятым в мировой практике стандартам.
План счетов представляет собой перечень счетов с разбивкой по классам:

«Активы»
2. Второй класс	«Обязательства»
3. Третий класс	«Собственный капитал»
4. Четвертый класс	«Доходы»
5. Пятый класс	«Расходы»
6. Шестой класс	«Условные и возможные обязательства и требования»
7. Седьмой класс	«Счета меморандума к балансу банка»

Счета балансов банков подразделяются на балансовые и внебалансовые, на активные и пассивные. Счета первых трех классов отражаются в Консолидированном балансе банка, а счета четвертого и пятого классов отражаются в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Результат по итогам отчетного периода отражается по счетам третьего класса «Собственный капитал».
Поданным шестого класса составляется отчет об условных и возможных обязательствах банка, а данные седьмого – необходимы для предоставления дополнительной информации, например, по трастовым операциям.
Первая цифра счета указывает на принадлежность к классу; вторая, третья – к группе счетов; четвертая – дальнейшую детализацию и расшифровку счетов группы.
В составе банковской отчетности финансовая отчетность коммерческого банка кроме баланса содержит также отчет о прибылях и убытках, в котором отражаются стоимость привлеченных ресурсов (процентные выплаты) для получения доходов, другие непроцентные доходы, а также все расходы банка. Чистый доход банка выступает результативным показателем.
При работе в условиях коммерческого расчета все текущие расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств. Поэтому коммерческий банк должен так строить тактику и стратегию своей деятельности, чтобы, рентабельно работая, одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической базы.
Отсюда движущим методом деятельности коммерческого банка является прибыль , получаемая в результате кругооборота банковского капитала, а также использования заемных и привлеченных средств.
Банк является специфической отрасль экономики, однако для определения доходов и расходов используются те же принципы, что и для предприятия.
Балансовая прибыль банка определяется как разница между общей суммой полученных доходов, штрафов, пени, неустоек и общей суммы расходов, уплаченных штрафов, пени и неустоек. Балансовая прибыль выводится 31 декабря отчетного финансового года и направляется на уплату подоходного налога в бюджет, на формирование резервного фонда для покрытия убытков, связанных с осуществлением банковской деятельности, фонда на выплату дивидендов, фонда накопления и потребления. Распределение прибыли банка утверждается общими собранием акционеров по результатам деятельности банка за отчетный финансовый год.
Подоходный налог рассчитывается на основе совокупного годового дохода банка с учетом вычетов и не зависит от метода учета, применяемого банком в целях налогообложения. Подоходный налог банка равен 30% от облагаемого дохода. Уплата текущих платежей в бюджет по подходному налогу производится ежемесячно, исходя их расчетных показателей доходов и расходов банка.
Банк производит перечисления из прибыли по итогам финансовой деятельности за год не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за отчетным годом по утвержденным нормативам:

• в резервный фонд;
• в фонд на выплату дивидендов;
• фонд накопления и фонд потребления.

Порядок образования и использования фондов банка определяется Положениями, утвержденными Правлением банка.

Банковская система - наиболее динамично развивающийся сектор экономики Казахстана. Уровень проникновения в экономику (около 90% ВВП) сопоставим с показателями стран Евросоюза. В целом по банковской системе растут основные качественные показатели (достаточность капитала и ликвидность). Банковский сектор Казахстана по динамике своего развития намного опережает как темпы роста ВВП, так и наиболее успешные несырьевые отрасли страны. Привлекая внешнее финансирование, банки наряду с нефтяными компаниями являются основными поставщиками валютных средств в республику, оказывая существенное влияние на курсообразование национальной валюты. Банки являются также основными игроками на фондовом рынке республики, они обеспечивают основной оборот средств и служат основными поставщиками финансовых инструментов. По данным АФН на 01.02.2010 г. на казахстанском финансовом рынке функционируют следующие банки второго уровня: 1. АО «Казахстанский инновационный коммерческий банк» 2. АО «Delta Bank» 3. АО «Альянс Банк» 4. АО «АТФБанк» 5. АО «БАНК «КАСПИЙСКИЙ» 6. АО «Банк ТуранАлем» 7. АО «Банк ЦентрКредит» 8. АО «ДАБ «ABN AMRO Банк Казахстан» 9. АО «ДАНАБАНК» 10. АО «ДБ «Национальный Банк Пакистана» в Казахстане 11. АО «ДОЧЕРНИЙ БАНК «КАЗАХСТАН-ЗИРААТ ИНТЕРНЕШНЛ БАНК» 12. АО «Евразийский банк» 13. АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана» 14. АО «Заман-Банк» 15. АО «Казинвестбанк» 16. АО «Казкоммерцбанк» 17. АО «Мастербанк» 18. АО «МБ «Алма-Ата» 19. АО «Народный сберегательный банк Казахстана» 20. АО «Нурбанк» 21. АО «СЕНИМ-БАНК» 22. АО «Ситибанк Казахстан» 23. АО «Торгово-промышленный Банк Китая в Алматы» 24. АО «Цеснабанк» 25. АО «Эксимбанк Казахстан» 26. АО «ЭКСПРЕСС БАНК» 27. АО «МЕТРОКОМБАНК» 28. АО ДБ «Альфа-Банк» 29. АО ДБ «Банк Китая в Казахстане» 30. АО ДБ «ТАИБ Казахский Банк» 31. АО СБ «ЛАРИБА-БАНК» 32. АО "ДЕМИР КАЗАХСТАН БАНК» 33. ДБ АО «HSBC Банк Казахстан» 34. ДБ АО «Сбербанк России» 35. ДО АО «Банк Туран Алем» - АО «Темiрбанк».

2 Анализ становления и развития банковской системы Республики Казахстан на современном этапе
2.1 Этапы развития банковской системы в РК

Процесс становления банковской системы республики состоит из трех этапов:

На первом этапе (1988-1991 гг.) были реорганизованы государственные отраслевые банки, созданы институциональные основы банковского дела, появились первые коммерческие банки;Начало 90-х годов прошлого столетия в Республике Казахстан характеризовалось бурным ростом численности различных финансовых организаций: коммерческих банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций. В частности, тогда только коммерческих банков насчитывалось более 200. Впоследствии, многие, из которых оказались финансово несостоятельными (таблицы 1, 2).Данные таблицы 1 показывают динамику сокращения общего количества банков второго уровня в республике, так если в 1993 году количество банков составляло 204 единицы, то 2002 годуихколичество сократилось до 38 единиц, а в 2008 году уменьшилось до 35.

Таблица 2 - Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций

1993	1994	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Кол-во организаций, осуществл-х отдельные виды банковских операции, в т.ч:	5	6	27	36	51	78	97	109	97	117	166	204	272
Кол-во кредитных товариществ	-	-	-	-	2	-	7	8	19	29	52	83	136
Кол-во ломбардов	5	6	27	36	35	40	42	46	45	52	66	75	84
Кол-во других организаций	-	-	-	-	14	15	48	55	33	36	48	46	52
Примечание - Источник статистические данные по банкам за 1993-2005 гг. С 2006 г. деятельность не лицензируется

Наблюдаемая тенденция напрямую связана с проводимой Национальным Банком Казахстана политикой последовательного ужесточения требований к банкам второго уровня, и как следствие улучшение их финансовой устойчивости и надежности. Одновременно с уменьшением общего количества банков второго уровня отмечается увеличение числа организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, так если в 1993 году их количество составляло всего 5 единиц, то 2002 году их общее число выросло до 117 единиц, а в 2005 году увеличилось до 272 единиц. К моменту введения тенге в ноябре 1993 года банковская система Казахстана претерпела существенную реформу: функционировала двухуровневая банковская система, все специализированные банки были преобразованы в акционерные банки, а центральный банк был наделен рядом функций центрального банка. Все это в значительной мере облегчило переход к собственной национальной валюте и проведению Казахстаном собственной денежно-кредитной политики [12, с. 89]. На дальнейшее укрепление банковской системы была направлена Программа перехода банков второго уровня на международные стандарты финансовой отчетности, которая была принята в декабре 1996 года. Согласно данной Программы все действующие банки Казахстана должны были до конца 2000 года достичь международных стандартов в части достаточности капитала ликвидности, качества активов, уровня менеджмента, бухгалтерского учета, введения и передачи информации. Количество банков за годы реализации Программы (1996-2001 годы) значительно сократилось за счет тех, финансовое состояние которых было неустойчивым (таблица 3).

Таблица 3 - Структура банковского сектора и сведения о переходе банков второго уровня к международным стандартам в 2001 году

на01.01.01 г.	Ha01.01.02 г.
Количество банков (БВУ), в т.ч.:	48	44
Банки, выполнившие требования уровня к международным стандартам	1	12
Банки, отнесенные к I группе	11	4
Банки, отнесенные к II группе	24	17
Банки, не выполнявшие требования Программы	7	4
Банки, не включенные в Программу	1	2
Дочерние банки, чьи родительские байки-нерезиденты имеют рейтинг категории «А»	3	3
Банки, на которых требования Программы не распространяются	1	21
Примечание - Источник финансовая отчетность банков за 2001-2002 гг.

По данным таблицы 3 в 2001 году процесс перехода банков второго уровня на международные стандарты деятельности резко активизировался, что было обусловлено главным образом целенаправленной работой, проводимой Национальным банком Казахстана и продолжающимся развитием банковского бизнеса в республике. В начале 2000 года 16 банков стали и участниками системы коллективного гарантирования (страхования) срочных вкладов физических лиц. Активное привлечение сбережений населения в банки привело в конечном итоге к росту объемов проводимых банками активных операций, повышению их конкурентоспособности, снижению себестоимости банковских услуг и в конечном итоге доступности их для широких слоев населения республики. В течение 2000 года число банков-участников данной систе