Реферат: Безвозмездная передача товаров
КРЕДИТ 18
- списаны не подлежащие вычетам суммы НДС.
В целях налогового учета организации безвозмездно передавшей товары необходимо произвести расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.12.2006 № 137 (по состоянию на 30.05.2008) (далее - Инструкция № 137). В частности, стоимость передаваемых товаров должна быть включена в объем реализации и соответственно в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Корректировке в сторону увеличения подлежат следующие показатели, отражаемые в регистрах налогового учета:
- выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации (при этом выручка от реализации отражается не менее суммы затрат на их приобретение, а также затрат на безвозмездную передачу). Если безвозмездная передача облагается НДС, то выручка отражается вместе с исчисленным НДС);
- покупная стоимость товаров приобретенных; затраты по реализации товаров приобретенных.
- налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав (отражается сумма НДС, если безвозмездная передача облагается налогом в соответствии с законодательством).
Таким образом при отражении выручки в целях налогового учета в размере сумм затрат на приобретение товаров, а также затрат на безвозмездную передачу, налоговая база по налогу на прибыль будет отсутствовать.
Пример
В августе 2008 г. безвозмездно переданы товары организации частной формы собственности. Стоимость товаров, учтенных на сч. 41 "Товары", составила 2 450 тыс. руб. Сумма исчисленного НДС при безвозмездной передаче - 441 тыс. руб.
В бухгалтерском учете будут произведены записи:
|
ДЕБЕТ 92 |
КРЕДИТ 41 |
- переданы безвозмездно товары по накладной на сумму 2 450 тыс. руб.;
|
ДЕБЕТ 92 |
КРЕДИТ 68 |
- исчислен НДС от безвозмездной передачи в соответствии с законодательством в сумме 441 тыс. руб.
Отразим данные хозяйственные операции в регистрах налогового учета.
Наименование предприятия
РЕГИСТР № 7
расчетных корректировок за август 2008 г. (руб.)
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц |
Корректировка к регистру |
Основание корректировки |
Сумма расчетных корректировок ("-" или "+") за месяц |
Сумма после расчетной корректировки | |
|
К-во Просмотров: 299
Бесплатно скачать Реферат: Безвозмездная передача товаров
| |||||||