Реферат: Бугалтерский учет

979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные"

Аналитический учет доходов и расходов должен обеспечить достаточную степень их детализации для управления и налогообложения банков и ведется по статьям доходов и расходов.

1.С О С Т А ЩЮA_@A&A.A*I_ЯЪsЮaТ@ТaЮ0 1_Ю_p_ч╩_∙_JyАВ_А%├╩_!В составд доходо_Ю__Hк╜_Жh|@_зА___ yBВLKдxы+:╚+K┬_├А______└є└__________└_└______3└_3└_┬_@├___s├┬_Г_├Г└ps├├┬_B_В____s├Г└___ps├_____└_┬@___@_s└_______ые банком от увеличения на три пункта процентов (маржи) по централизованным кредитам, предоставляемым ЦБ РФ.

Начисление процентов и порядок отражения их в учете установлен письмом Госбанка СССР N 338 от 22.01.91 г. Проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены. Если по каким-либо причинам проценты по операциям истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами.

Взыскание процентов по кредитам, выданным заемщикам- клиентам банка, производится по счетам следующей проводкой:

Д р/с клиента

К 960 "Операционные и разные доходы"

При отсутствии средств на счетах клиентов и невозможности погашения суммы задолженности переносятся на другие счета.

Учет срочной ссудной задолженности клиентов (банков) ведется на счетах ссудной задолженности клиентов. Учет просроченной ссудной задолженности клиентов (банков) по основному долгу ведется на отдельном лицевом счете балансовых счетов N 620 "Кредиты, не погашенные в срок", N 627 "Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" и N 780 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам".

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам банка ведется на отдельных лицевых счетах пассивного балансового счета N 943 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", N 628 "Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам" и N 781 "Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов".

При непогашении задолженности коммерческие банки обязаны переносить остатки ссудной задолженности клиентов на счета просроченной задолженности (NN 620, 627, 780) в день наступления срока погашения задолженности по основному долгу в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности, а также начисленные, но неполученные (просроченные) проценты (NN 626, 628, и 781) в день наступления срока погашения задолженности по процентам. Эти сроки установлены кредитными договорами и дополнительными соглашениями к ним (в случае пролонгации ссуды). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) Отражение ссудной задолженности клиентов на счетах просроченной задолженности по основному долгу - в сумме непогашенной в установленный срок ссудной задолженности:

Д-т Просроченная задолженность по ссудным счетам клиентов, банков (балансовые счета NN 620, 627,780)

К-т Ссудные счета клиентов, банков

б) Отражение задолженности клиентов на счетах просроченной задолженности по процентам:

Д-т Просроченная задолженность по процентам

(балансовые счета NN 626, 628, 781)

К-т Начисленные, но не полученные проценты за кредит (б/с N 943)

Если величина необходимого резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на балансовом счете 945 резерва, то ежеквартально (ежемесячно) производится доначисление резерва до расчетной величины:

Д-т 970 Операционные и разные расходы

по статье 70 "Прочие расходы"

К-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам

(отдельные лицевые счета по каждой ссуде)

Если величина необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемо