Реферат: Бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Основные бухгалтерские проводки по учет кассовых операций.

Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 “Касса”.

Сальдо по счету 50 “Касса” показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету — поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту — расходование наличных денег.

Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета

К 51

Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию

К 46

Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

К 71

Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям

К 73/3

Д 70 - Выдача заработной платы, пособий

К 50

Д 71 - Выдача денег под отчет

К 50

Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы

К 50

Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет

К 50

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предприятие должно проводить инвентаризацию имущества и в том числе наличных денег в кассе.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.

Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.

Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

2.1. Расчеты.