Реферат: Бухгалтерский учет валютных операций

сравнения цен мировых и национальных рынков, а также сто­имостных показателей разных стран, выраженных в националь­ных или иностранных валютах;

Периодической переоценки счетов в иностранной валюте) фирм и банков.

Таким образом, валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют — это определение их курса. Различают и используют чаще всего два метода котиров­ки иностранной валюты к национальной—прямой и косвенный курсы. Прямой курс единицы иностранной валюты выражается национальной валюте. Например, один доллар США приравнива­йся к определенному количеству рублей. При косвенной котировке за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве Иностранных денежных единиц (применяется в Великобритании).

Котировка валют для торгово-промышленной клиентуры обычно базируется на кросс-курсе — соотношении между двумя валю­тами, которые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). При таком определении обычно устанавливается средний курс между двумя валютами, который затем используется для определения курсов продавца и покупателя. Напомним, что в настоящее время при установлении курсов Центрального банка России за основу берется курс доллара США к рублю, зарегистрированный на торгах на Московской межбан­ковской валютной бирже (ММВБ), а прочие курсы определяются по методу кросс-курсов: рубль—доллар и доллар—валюта.

Кроме того, в коммерческих операциях используется так назы­ваемая «корзиночная» валюта (взвешенная), т. е. определение средневзвешенного курса одной валюты к определенному набору дли «корзине» других валют.

Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке с немедленной поставкой валют это означает, что часть его ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. Если банк совершает сделку на срок, то, приобретая требование в одной валюте, он принимает обязательство в другой валюте. В результате в обоих случаях в активах и в пассивах банка (денежных или в форме обязательств) появляются две различные валюты, курс которых изме­няется независимо друг от друга, приводя к тому, что в определенный момент актив может превысить пассив (прибыль) или на­оборот (убыток). Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. В слу­чае их равенства по конкретной валюте валютная позиция счита­ется закрытой, а при несовпадении — открытой. Открытая валютная позиция может быть короткой, если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы и требования к ней, и длинной, если активы и требования по купленной валюте превы­шают пассивы и обязательства. Открытая валютная позиция свя­зана с риском потерь банка, если к моменту контрсделки, т. е. по­купки ранее проданной валюты и продажи ранее купленной ва­люты, курс этих валют изменится в неблагоприятном для него на­правлении. Таким образом, открытая валютная позиция банка— приобретение иностранной валюты на валютной бирже или у другого банка за свой счет с целью будущей продажи и получения до-кода. ЦБ ограничивает ее размеры и устанавливает отдельную специальную отчетность.

Закрытая валютная позиция — банк заключает сделку на по­купку инвалюты и тут же закрывает ее другой сделкой—продажей, получив доход. ЦБ их не ограничивает.

Дата валютирования — указание срока, с которого произво­дится начисление процентов (комиссии) на дебетуемые и креди­туемые суммы.

2.2. Порядок оформления взаимоотношений между банками и клиентами на проведение операций в иностранной валюте.

Право на ведение операций в иностранной валюте коммерче­ский банк получает через лицензию Центрального банка России. Со­гласно ей различают лицензии: генеральные, внутренние, разо­вые.

Генеральная лицензия — право на совершение коммерческими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте как на территории РФ, так и за границей.

Внутренняя лицензия — право на совершение коммерческими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории РФ. К внутренним относят­ся расширенные лицензии с правом выхода на 6 банков иностран­ных государств и с правом выдачи кредитов в инвалюте.

Разовая лицензия — право на проведение конкретной банков­ской операции в иностранной валюте.

Для рассмотрения вопроса о выдаче коммерческому банку ли­цензии на право ведения операций в иностранной валюте в Цен­тральный банк России представляются следующие документы:

копия утвержденного Устава банка;

обоснование экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению операций в иностранных валютах;

организационная структура банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой (квалифика­ция кадров, специализация отделов и их техническое оснащение);

справка о руководителях банка, ответственных за осуществле­ние операций с иностранной валютой («объективки»);

копия письма уполномоченного банка (имеющего генеральную лицензию) о согласии подписать корреспондентское соглашение;

справка об организации внутрибанковского контроля;

баланс банка (на последнюю дату) и справка о соблюдении нормативов по операциям в рублях;

отчет (счет) о прибылях и убытках (на последнюю дату);

акт последней ревизии (аудиторское заключение);

годовой отчет;

справка о возможных зарубежных партнерах по заключению Корреспондентских соглашений (для генеральной лицензии). С момента получения лицензии банк именуется уполномочен­ным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов. Банковские операции с ино­странной валютой разделяются на виды по степени их сложности и рискованности.

1. Введение валютных счетов клиентов.

2. Неторговые операции.

3. Установление корреспондентских отношений с иностранны­ми банками.

4. Операции по международным расчетам, связанным с экс­портом и импортом товаров и услуг.