Реферат: Дослідження напрямків удосконалення механізму оперативного управління бюджетними коштами
Аналіз довів, що середній рівень використання бюджетних коштів знаходиться в межах 0,15 ─ 0, 19. Це менш ніж п’ята частина наявних бюджетних коштів. Мінімальні значення коефіцієнту ─ 0,02, максимальне ─ 0,41.
Графік динаміки надходження та використання коштів держбюджету по Луганській області за березень 2005 року. (діаграма 1) ілюструє співвідношення залишків, надходжень та касових видатків.
Діаграма 1
Так, ми бачимо, що залишок коштів на початок дня знаходиться в межах 45─85 млн. грн. і лише незабаром перевищує позначку 120 млн. грн. При цьому нагальної необхідності в таких ресурсах не має, оскільки рівень видатків ледве досягає позначки 20 млн. грн. і, навіть, в самий напружений (з точки зору потреби в коштах) день ─ складає приблизно 53 млн. грн.
Таким чином, кошти, що надходять для здійснення видатків „не працюють", тобто не використовуються впродовж тривалого часу. Причина такого неефективного використання коштів полягає, як це не парадоксально, в перевагах казначейського виконання держбюджету, а саме цільовому надходженні та використанні бюджетних коштів.
Витяг з оборотно-сальдової відомості наглядно ілюструє цю тезу. Так, для проведення видатків бюджетних установ, що обслуговуються у відділеннях Держказначейства надано 278 тис. грн., з яких на видатки установи 09728890 РВК КПК 2101120 може бути витрачено лише 60 грн., а на видатки установи 26298617 управління ветмедицини, незважаючи на те, що вона має залишки коштів в сумі 8376,87 грн., по КПК 2802010 може витратити лише 4554,07 грн., по КПК 2802020 - 3822 грн.
Таблиця 2
Витяг с оборотно-сальдової відомості по реєстраційних рахунках бюджетних установ. Казначейство 4402 РВДК . Стан на опердень 2005 (включно)
| № | Назва пiдприємства | Рахунок | КВК | КПК/ КФК | Вх, залишок КР, грн. |
| 3521 | 278 186,76 | ||||
| 3521 | 278 186,76 | ||||
| 1 | 08670792 РВ УМВС | 35217001000523 | 100 | 1001050 | 2 745,24 |
| 2 | 00993573 ДП "ДМГ" | 35215001002578 | 190 | 1901060 | 88 841,85 |
| 3 | 00993573 ДП "ДМГ" | 35214002002578 | 190 | 1901070 | 245,02 |
| 4 | 09728890 РВК | 35213001000527 | 210 | 2101020 | 139,31 |
| 5 | 09728890 РВК | 35212002000527 | 210 | 2101110 | 400,00 |
| 6 | 09728890 РВК | 35211014000527 | 210 | 2101120 | 60,00 |
| 7 | 02541071 професійний аграрний ліцей | 35216001000513 | 220 | 2201130 | 39 666,75 |
| 8 | 05499895 райсес | 35210001000520 | 230 | 2301250 | 788,27 |
| 9 | 03196908 упр. праці та соцзахист. | 35218006000754 | 250 | 2501150 | 35 940,43 |
| 10 | 03196908 упр. праці та соцзахист. | 35211036000754 | 250 | 2501200 | 50,00 |
| 11 | 03196908 упр. праці та соцзахист. | 35210004000754 | 250 | 2507040 | 92,08 |
| 12 | 03196908 упр. праці та соцзахист. | 35219005000754 | 250 | 2507050 | 188,00 |
| 13 | 00734209 упр. с/госп-ва | 35210005000388 | 280 | 2801210 | 400,90 |
| 14 | 26298617 Упр. ветмедицини в р-ні | 35214002002158 | 280 | 2802010 | 4 554,07 |
| 15 | 26298617 Упр. ветмедицини в р-ні | 35215001002158 | 280 | 2802020 | 3 822,00 |
| 16 | 00710204 райлікарня держветмедицини | 35212001000357 | 280 | 2802030 | 11 517,80 |
| 17 | 26497564 районна лабораторія держветмед | 35211001002301 | 280 | 2802030 | 5 314,01 |
| 18 | 08783220 район. відділ ГУ МНС | 35210006000525 | 320 | 3201280 | 1 264,62 |
| 19 | 20169400 РЦСССДМ | 35214004000824 | 340 | 3402020 | 650,00 |
| 20 | 02312057 Фінуправління ської РДА | 35217001000448 | 350 | 3501010 | 15 409,15 |
| 21 | 24048193 РВДК | 35217002000339 | 350 | 3504010 | 9 185,71 |
| 22 | 21760991 райвідділ земресурсів | 35210001000531 | 510 | 5101010 | 3 661,31 |
| 23 | 21761619 МДПІ | 35210001000553 | 614 | 6141010 | 22 668,58 |
| 24 | 00734209 упр. с/госп-ва | 35214001000388 | 782 | 7821010 | 4 381,86 |
| 25 | 03196908 упр. праці та соцзахист. | 35213001000754 | 782 | 7821010 | 10 456,76 |
При цьому наявність коштів на реєстраційному рахунку ─ не єдині обмеження для здійснення видатків бюджетних установ. Касові видатки здійснюються також:
а) відповідно економічного призначення коштів на рахунку;
б) наявності кошторисних призначень;
в) зареєстрованих зобов’язань бюджетних установ.
Така система використання бюджетних коштів дозволяє контролювати цільове витрачання бюджетних коштів. Так, на відрядження не можуть бути витрачені кошти передбачені на стипендію, або оплату комунальних послуг. Натомість на потреби конкретного напрямку конкретної установи можуть виділятися кошти в межах затвердженого бюджетного розпису. З метою визначення резервів ефективного витрачання коштів проведемо аналіз невитрачених залишків коштів по установах міністерства освіти та науки.
Таблиця 3
Дані про суми невикористаних асигнувань установ міністерства освіти і науки в Луганській області на 01.12.04 року
тис. грн.
| Звітний період | Надійшло з початку року | Касові видатки з початку року | Залишок коштів на кінець місяця |
| n1 | n2 | n3 | N4 |
| Січень | 9 442 | 4 495 | 4 947 |
| Лютий | 18 519 | 13 610 | 4 908 |
| Березень | 28 556 | 24 729 | 3 827 |
| Квітень | 38 498 | 35 190 | 3 308 |
| Травень | 48 311 | 43 248 | 5 062 |
| Червень | 63 374 | 55 749 | 7 625 |
| Липень | 75 093 | 68 585 | 6 507 |
| Серпень | 81 810 | 75 237 | 6 573 |
| Вересень | 98 623 | 91 980 | 6 642 |
| Жовтень | 113 799 | 106 400 | 7 398 |
| Листопад | 128 697 | 120 435 | 8 262 |
| Грудень | 144 735 | 144 127 | 607* |
| Разом за рік | 144 127 | 144 127 | 0 |
* невикористаний залишок коштів на кінець бюджетного року, перерахований в доход Держбюджету на виконання статті 57 Бюджетного кодексу України. На підставі даних таблиці 3 розрахуємо суми щомісячних надходжень та касових видатків, а також співвідношення касових видатків. Таблиця.4. містить результати розрахунку та відсоткове співвідношення залишку до надходжень та касових видатків до надходжень.
Таблиця 4
Аналіз використання асигнувань, що виділялись на видатки установ міністерства освіти і науки в Луганській області у 2004 році тис. грн
| Звітний період | Залишок коштів на кінець місяця | Надійшло за місяць | Касові видатки за місяць | Залишок в% відношенні до надходжень за місяць | Касові видатки за місяць в% відношенні до надходжень за місяць |
| n1 | n2 | n3 | n4 | (n2: n3) х100% | (n4: n3) х100% |
| Січень | 4 947 | 9 442 | 4 495 | 52,39% | 47,61% |
| Лютий | 4 908 | 9 076 | 9 115 | 54,08% | 100,43% |
| Березень | 3 827 | 10 037 | 11 118 | 38,13% | 110,77% |
| Квітень | 3 308 | 9 941 | 10 460 | 33,28% | 105,22% |
| Травень | 5 062 | 9 812 | 8 057 | 51,60% | 82,12% |
| Червень | 7 625 | 15 063 | 12 501 | 50,62% | 82,99% |
| Липень | 6 507 | 11 718 | 12 835 | 55,53% | 109,53% |
| Серпень | 6 573 | 6 717 | 6 651 | 97,86% | 99,02% |
| Вересень | 6 642 | 16 812 | 16 743 | 39,51% | 99,59% |
| Жовтень | 7 398 | 15 175 | 14 420 | 48,75% | 95,02% |
| Листопад | 8 262 | 14 898 | 14 034 | 55,46% | 94, 20% |
| Грудень | 607* |
16 037 |
23 692 | 3,79% | 147,73% |
| В середньому за рік | 5 914 | 11 699 | 10 948 | 48,42% | 97,85% |
* невикористаний залишок коштів на кінець бюджетного року, перерахований в доход держбюджету на виконання статті 57 Бюджетного кодексу України.
Аналіз свідчить, що на видатки установ міністерства освіти та науки Луганська область отримує близько 11,7 млн. грн. в місяць, витрачає - 10,9 млн. грн. При цьому щомісячно на рахунках установ міністерства освіти та науки залишається невикористаний залишок коштів 4 - 7 млн. грн. це складає близько 50% до надходжень впродовж місяця, а у серпні сума залишку майже дорівнюється сумі надходжень за місяць. Це відбувається тому, продовжує мати місце практика виділення асигнувань головними розпорядниками коштів без врахування фінансових зобов’язань розпорядників державного бюджету, зареєстрованих в органах Держказначейства, що призводить до виникнення великих залишків на реєстраційних рахунках розпорядників.
Ситуацію погіршує те, що залишки коштів не використовуються тривалий час, хоча казначейство проводить роз’яснювальну роботу серед розпорядників бюджетних коштів, останні розпочинають проводити процедури по оформленню та здійсненню платежів тільки після надходжень асигнувань.
Найбільші залишки невикористаних коштів загального фонду мають місце на реєстраційних рахунках закладів освіти І-ІІ і ІІІ-ІV ступенів акредитації.
Звичайно не можна ототожнювати залишки невикористаних коштів по різним районам області за абсолютним значенням, оскільки обсяги бюджетних асигнувань різних районів суттєво відрізняються і залежать від потреб району у бюджетних коштах і бюджетного розпису в розрізі області. З врахуванням цього найбільші відносні показники невикористаних залишків на реєстраційних рахунках розпорядників (відношення залишків до суми направлених асигнувань).
Збільшення залишків коштів можна пояснити здійсненням видатків на соціальні виплати в повному обсязі відповідно до затвердженого розпису державного бюджету. Терміни виплати заробітної плати великій кількості установ і організацій встановлено до 10 числа місяця, наступного за звітним. Це й призводило до того, що частина коштів державного бюджету використовувалася не відразу, а деякий час перебувала на реєстраційних рахунках розпорядників.
Є випадки, коли виділені головним розпорядником кошти розподіляються між розпорядниками коштів розпорядником нижчого рівня протягом 5-7 і більше днів. Основною причиною такого стану є те, що процедури управління бюджетними асигнуваннями до кінця не розмежовані з процедурами управління грошовим потоком. При цьому не враховується, чи дійсно бюджетна установа має потребу в коштах саме в зазначений термін, чи підтверджена ця потреба зареєстрованими зобов’язаннями.