Реферат: Единый социальный налог, уплачиваемый предпринимателями

В п.3 ст. 244 НК РФ не установлено, что при подаче налоговой декла­рации в случае, когда ожидаемый доход значительно превышает или оказы­вается меньше дохода, исходя из размера которого были установлены суммы авансовых платежей по налогу, индивидуальный предприниматель обязан приложить соответствующие подтверждающие документы. Однако налого­вые органы имеют право истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в рамках проведения каме­ральной проверки (ст. 88 НК РФ).

Расчет налога по итогам налогового периода производится индивиду­альными предпринимателями самостоятельно,⁵ на основании Декларации по единому социальному налогу, предоставляемой не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,⁶ форма которой и порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС РФ от 13.11.2002 N БГ-3-05/649, ис­ходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на ос­новании налоговых уведомлений:

1. за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере
   половины годовой суммы авансовых платежей;

2. за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в раз­
   мере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3. за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года
   в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налого­вым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за нало­говым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или воз­врату налогоплательщику в порядке, пре­дусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Порядок проведения процедуры зачета - возврата ЕСН нало­гоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД, может быть различен в зависимости от следующих ситуаций:

1. Налогоплательщик осуществляет только вид деятельности, пе­реведенный на уплату ЕНВД. В этом случае подлежат применению статья 5 Федерального закона N 104-ФЗ, статьи 78 - 79 Кодекса и соответствующие положения бюджетного законодательства Российской Федерации (статья 346.33 Кодекса, статья 48 Бюджетного кодекса РФ).

2. Налогоплательщик перестал осуществлять деятельность, подлежа­щую переводу на уплату ЕНВД. В этом случае подлежат применению статьи 78 - 79 Кодекса, которыми устанавливается порядок зачета в счет пред­стоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, пога­шения недоимки либо возврата налогоплательщику сумм излишне уп­лачен­ного (взысканного) налога.

3. В случае, если налогоплательщик наряду с деятельностью, пе­реведенной на уплату ЕНВД, осуществляет иные виды деятельности, при отсутствии недоимки по ЕНВД и при существующей обязанности налогопла­тельщика производить уплату ЕСН, соответствующая переплата ЕСН может быть зачтена в счет недоимки по ЕСН, а также задолженности по нало­гам, поступающим в федеральный бюджет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

В случае если налогоплательщиком в налоговый орган представлено заявление о зачете уплаченных сумм ЕСН в счет исполнения обязанности по уплате ЕНВД, и после проведения указанного зачета образовалась переплата по ЕНВД, то налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о направлении указанной переплаты перед соответствую­щими бюджетами на исполнение обязанностей по уплате налогов или сбо­ров, на уплату пеней, погашение недоимки, при условии, что она поступает в те же бюджеты, в которые была направлена излишняя сумма.

1.5. Ставки налога

На необходимость введения для страховых взносов во внебюджетные фонды обратно пропорциональной (или регрессивной) шкалы, ставки ука­заны Постановлении Конституционным Судом РФ в п.5 от 23.12.99 N 18-П. Суть обратно пропорциональной шкалы заключается в том, что с увеличе­нием размера налогооблагаемой базы ставка налога не увеличивается (как это было для подоходного налога), а уменьшается.

Однако свой вывод КС РФ сделал только в отношении самозанятых граж­дан, поскольку фиксированная ставка тарифа, не зависящая от размера полу­ченного дохода, приводит к тому, что эта категория плательщиков пере­чис­ляет в частности в ПФР суммы, многократно превышающие размер их буду­щих пенсий.

Тем не менее обратно пропорциональная шкала введена ст.241 НК РФ для всех плательщиков, а не только для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, устанавливая ставки, законодатель также пытался учесть и дру­гие выводы КС РФ, - в частности об установлении более низких тарифов для предпринимателей и адвокатов.

До принятия гл.24 НК РФ очень много говорили о существенном сни­же­нии страховых взносов и о преимуществах для плательщиков ведения но­вой шкалы ставок.  

Самое большое снижение произошло у адвокатов, а именно на 6,6%. У индивидуальных предпринимателей максимальная ставка ЕСН будет всего на 1,4% меньше чем совокупный тариф во внебюджетные фонды, кото­рые они уплачивали со своих доходов до 1 января.

Ставки, установленные статьей 241 НК РФ, в связи с этим не могут быть применены для целей перерасчета страховых взносов в ПФР за 1999 и 2000 годы для индивидуальных предпринимателей (в том числе частных но­тариусов, детективов), глав крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатов.

Ставки единого социального налога отличаются в зависимости от кате­гории плательщиков.

Налоговая база на каждого отдель­ного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицин­ского страхования		Итого
		Федеральный фонд обяза­тельного меди­цинского стра­хования	Территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования
До 100 000 рублей	9,6%	0,2%	3,4%	13,2%
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	9 600 руб.+5,4% с суммы, пре­вышающей 100 000 руб.	« 1 2 3 4 5 6 » К-во Просмотров: 799 Бесплатно скачать Реферат: Единый социальный налог, уплачиваемый предпринимателями >>> Скачать <<< Меню Поиск