Реферат: Экономическая сущность налогов

· Ввоз товара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением:

- Передача на безвозмездной основе жилых домов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального значения органом государственной власти и органов местного самоуправления.

- Передача имущества государственных и муниципальных предприятий выкупаемого в порядке приватизации.

- Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также бюджетным учреждением.

- Операция по реализации земельных участков или долей в них.

Не подлежат налогообложению НДС следующие операции :

· Реализация предметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями.

· Реализация товара, произведённых организациями инвалидов

· Осуществление банком банковских операций за исключением инкассации

· Реализация изделий народно-художественных промыслов.

· Оказание услуг по страхованию.

· Оказание финансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.

Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров с учётом акцизов. Налоговым кодексом установлены особенности определения налоговой базы для завершения других операций. Налоговый период по НДС – квартал.

Ставки НДС следующие:

· Ставка 0% применяется в следующих случаях:

- Реализация товара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующих документов

- Услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ.

- Реализация товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и некоторыми другими.

· Ставка 10% применяется при реализации:

- Основных продовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ.

- Товаров для детей

- Периодически печатных изданий

- Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

· Ставка 18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизные товары.

Сумма налога исчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример: компания А приобрела материалы от компании Б по отпускной цене 500 тысяч рублей для последующей их переработки и реализации полученной продукции торговому предприятию. НДС по приобретённым материалам составил 500 тыс. * 18%=90 тыс. рублей. Следовательно предприятие заплатило за материалы 500+90=590тыс. рублей. Затем оно полностью израсходовало их при производстве продукции и реализовала готовую продукцию торговому предприятию на сумму 700 тысяч рублей, от куда НДС по реализованной продукции составит 700 тыс. * 18%=126 тыс. рублей, следовательно сумма сделки равна 826 тыс. рублей. НДС к уплате в бюджет будет вычислен следующим органом: НДС от реализации торговой продукции – НДС по приобретённым материалам, итого 126 тыс. рублей – 90 тыс. рублей = 36 тыс. рублей. Предприятие приобрело за 500, а реализовала за 700,следовательно добавленная сумма – 200 тысяч рублей. Если у предприятия нет документов, что в сырье было 90тыс. рублей.

2. Акцизы

Налогоплательщиками акцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России. Основные подакцизные товары:

· Спирт этиловый из всех видов сырья

· Алкогольная продукция