Реферат: Эволюция системы хозяйственного учета
В этой связи следует отметить, что со степенью зрелости рыночных отношений во многом коррелирует потенциал налоговой системы. Ведь налоги, представляя собой одну из форм опосредования процесса обобществления доходов, базируются на смене форм собственности и, следовательно, чем разнообразнее последние и равноправнее, тем большим потенциалом будет обладать налоговая система.
Осуществление рыночных преобразований в экономике России потребовало создания адекватной новым условиям хозяйствования налоговой системы.[5]
1.3. Общий обзор налогов в современной России
Рассмотрим структуру и состав отечественной налоговой системы, действующей по состоянию на 1 января 2000 г. и предусмотренной Налоговым кодексом РФ (см. табл. 1).
Таблица 1
Состав действующей и реформированной налоговой системы
| Наименование налогов и уровни их изъятия | Действ. на 1.01. 2000 | Перечень налогов согласно НК | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Федеральные налоги. | 20 | 16 | |
| 1.Налог на добавленную стоимость. | + | + | |
|
2.Акцизы на отдельные группы и виды товаров. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. | + - | - + | |
|
3.Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций. Налог на прибыль (доход) организаций. | + - | - + | Из состава дей-ств. налога на прибыль предусм. выделение налога на доходы от капитала (см. 4) |
| 4.Налог на доходы от капитала | - | + | |
| 5. Подоходный налог с физических лиц | + | + | |
| 6.Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды | - | + | Отчисления в указанные фонды не входят в состав действующ. налоговой системы |
| 7. Государственная пошлина | + | + | |
|
8. Таможенная пошлина Таможенные сборы Таможенная пошлина и таможенные сборы | + + - | - - + | |
|
9.Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Платежи за право пользования недрами. Платежи за фактическое загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия. Налог на пользование недрами. Налог на предварительный доход от добычи углеводородов. | + - + - - - | - + - + + + | |
| 10.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. | - | + | |
|
11.Налог на операции с ценными бумагами. Лесной налог. | + - | - + |
продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 12. Водный налог. | - | + | |
| 13. Экологический налог. | - | + | |
| 14.Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, в том числе: на реализацию горюче-смазочных материалов; налог на пользователей дорог; налог на владельцев автотранспортных средств; налог на приобретение транспортных средств. | + | - | |
| 15.Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов, словочетаний. | + | - | |
| 16. Лицензионный сбор за право разлива и хранения алкогольной продукции. | + | - | |
| 17. Лицензионный сбор за право продажи алкогольной продукции. | + | - | |
| 18. Гербовый сбор. | + | - | |
| 19.Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. | + | - | |
| 20. Федеральные лицензионные сборы. | - | + | |
| 21.Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. | + | - | № 98 - ФЗ от 16.07.98. |
| 22.Сбор за пограничное оформление. | + | - | |
| 23. Налог на отдельные виды транспортных средств. | + | - | № 141 - ФЗ 8.07. 99. |
| Региональные налоги. | 4 | 7 | |
|
1.Налог на имущество предприятий. Налог на имущество организаций. | + - | - + | |
| 2.Налог на недвижимость. | - | + | В случае его введения отменяется налоги на имущество организаций и физ. лиц и налог на землю. |
| 3. Лесной налог. | + | - | |
| 4.Плата за пользование водными объектами. | + | - | №71-ФЗ от 06.05.98. |
| 5.Сбор на нужды образовательных учреждений. | + | - | С введением субъектом федерации налога с продаж указанный налог отменяется. |
| 6. Дорожный налог. | - | + | |
| 7. Транспортный налог. | - | + | |
| 8.Налог с продаж. | - | + | |
| 9.Налог на игорный бизнес. | + | + | №142-ФЗ от 31.07.98. |
| 10. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. | + | + | № 148-ФЗ от 31.07.98. |
| 11. Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства. | + | ||
| 12. Региональные лицензионные сборы. | - | + |
продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Местные налоги. | 21 | 5 | |
| 1.Налог на имущество физических лиц. | + | + | |
| 2. Земельный налог. | + | + | |
| 3.Налог на рекламу. | + | + | |
| 4.Налог на наследование или дарение. | + | + | |
| 5. Местный лицензионные сборы. | - | + | |
| 6. Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. | + | - | |
| 7.Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне. | + | - | |
| 8. Курортный сбор. | + | - | |
| 9.Сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента). | + | - | |
| 10. Целевые сборы с граждан, предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. | + | - | |
| 11.Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. | + | - | |
| 12. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. | + | - | |
| 13.Сбор за парковку автотранспорта. | + | - | |
| 14.Сбор за право использования местной символики. | + | - | |
| 15.Сбор за участие в бегах на ипподроме. | + | - | |
| 16.Сбор со сделок, совершаемых на биржах. | + | - | |
| 17.Сбор за право проведения кино- и телесъемок. | + | - | |
| 18.Сбор за уборку территорий населенных пунктов (с юридических и физических лиц - владельцев строений). | + | - | |
| 19.Сбор с владельцев собак (кроме служебных). | + | - | |
| 20. Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками. | + | - | |
| 21.Сбор за выдачу ордера на квартиру (с физических лиц). | + | - | |
| 22.Сбор за выигрыши на бегах. | + | - | |
| 23.Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе, на ипподроме. | + | - |
2. Складывающаяся система учета после выхода
главы 25 части второй НК РФ (01.01.2002)
C 1 января 2002 года Федеральным законом № 110-ФЗ от 06.08.2001 вводится в действие глава 25 НК “Налог на прибыль организаций”
На первый взгляд впечатление, возникающее при сравнении главы 25 НК РФ с действующим в настоящее время Законом от 27 декабря 1991 года (с изменениями и дополнениями) № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" - это более удобный и подробный нормативный акт, отличающийся логикой построения и легкостью использования.
Существенными изменениями, которые вводятся главой 25 НК РФ являются изменение порядка начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, изменение нормативов представительских расходов, расходов на страхование, рекламных расходов, переход на определение момента реализации по отгрузке почти для всех предприятий (исключение - предприятия с выручкой до 1 млн. руб. в месяц), отмена льгот по налогу, значительное снижение ставки налога - с 35 % до 24 %, отмена справки к расчету налога от фактической прибыли, а также необходимость ведения организациями налогового учета отдельно от бухгалтерского. Далее рассмотрим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль начиная с 2002 года более подробно.
- Объект налогообложения
Иначе, чем в Законе "О налоге на прибыль" определен объект обложения - это прибыль, которой признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Главой 25 НК РФ.
В целях налогообложения принимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под "обоснованными" понимаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.
- Доходы, не учитываемые при формировании налогооблагаемой базы
Глава 25 НК РФ содержит подробный перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.