Реферат: Финансовые вложения

Наличие рынка ценных бумаг, совершение операций по купле-продаже ценных бумаг на фондовых биржах, предполагает приобретение акций и облигаций по ценам фактических затрат. Разница между продажной номинальной стоимостью приводит либо к получению потенциальной прибыли, либо убытка в зависимости от котировки на фондовой бирже. Вложения средств в облигации предполагает получение фиксированного процента, в зависимости от номинальной стоимости облигаций, а также получение номинальной стоимости облигации после погашения. В связи с этим разница в фактической и номинальной стоимости облигации должна быть самортизированна так, чтобы к моменту наступления срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной стоимости облигации. Возможны 2 варианта:

· когда облигация приобретена по стоимости большей, чем номинальная, В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем списания части разницы между стоимостями в момент получения процента по облигации за счет получения дохода;

· когда облигация приобретена по стоимости меньшей, чем номинальная, т.е. со скидкой. При таком варианте покупная цена облигации доводится до номинальной до наступления срока погашения путем увеличения процентного дохода, получаемого по облигации, в течение срока владения облигацией.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности разница между суммой фактических затрат на приобретение облигаций и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относится на результаты хозяйственной деятельности. Возможны 2 варианта:

· облигация приобретена по стоимости, большей, чем номинальная. В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем ежемесячного списания части разницы между стоимостями на убытки;

· когда облигация приобретена по стоимости, меньшей, чем номинальная, т.е. со скидкой. При таком варианте покупная стоимость доводится до номинальной до наступления срока погашения путем ежемесячного начисления части разницы на прибыль фирмы. Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигации достигает номинальной.

Организация бухгалтерского учета облигаций у эмитента

1. Реализация облигаций по номиналу – Д 50, 51 К 94, 95

2. Реализация купонных облигаций по цене выше номинала:

Д 50, 51 К 94, 95 – на продажную стоимость

Д 50, 51 К 83 – на разницу между продажной и номинальной стоимостью

Разницу зачисляют равными долями в течение облигационного займа – Д 83 К 80.

3. Реализация купонных облигаций по цене ниже номинала:

Д 50, 51 К 94, 95 – на продажную стоимость

Д 81, 88 К 94, 95 – на разность между номинальной и продажной стоимостью

4. Выкуп (погашение) облигаций по номиналу – Д 94, 94 К 50, 51

5. Обмен облигаций на акции:

Д 94, 95 К 56, 75/1 – на номинальную стоимость акций

Д 94, 95 К 80 – на сумму превышения номинальной стоимости облигаций над номинальной стоимостью акций

Д 81, 88 К 56, 75/1 – на сумму превышения номинальной стоимости акций над номинальной стоимостью облигаций.

6. Оплата расходов, связанных с выпуском и распространением облигаций происходит за счет чистой прибыли – Д 81, 88 К 50, 51.

Организация бухгалтерского учета облигаций у инвестора.

1. Приобретение облигаций на сумму по покупной стоимости за минусом процентов, причитающихся продавцу:

Д 08

К 50, 51, 52 – за денежные средства;

К 46 – в обмен на готовую продукцию, работы, услуги, товары;

К 47 – в обмен на основные средства;

К 48 – в обмен на прочие активы;

Одновременно списание имущества отражают по дебету счетов 46, 47, 48 и кредиту счетов 01, 04, 10, 12, 40, 41; по кредиту счетов 47, 48 отражают суммы износа. Д 06, 58 К 08