Реферат: Финансовый анализ 71
В подразделе “долгосрочные финансовые вложения” показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции предприятия в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за её пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные предприятием другим организациям займы.
При этом по строке 145 “прочие долгосрочные финансовые вложения” отражаются долгосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.
По статье “Прочие внеоборотные активы” отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих статьях первого
раздела. В частности, по данной статье отражается задолженность предприятию за проданные им в рассрочку основные средства и нематериальные активы, а также долги арендаторов по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду.
Во втором разделе “Оборотные активы” показываются данные об оборотных средствах предприятия, находящихся в материально-технических запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчётах с кредиторами.
В подразделе “Запасы” отражается основная часть оборотных активов предприятия, а точнее активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в торгово-технологический процесс. Удельный вес оборотных средств этого раздела в общей их сумме для торгового предприятия составляет примерно 80-90%.
В составе запасов в отчетности отражаются: товары для перепродажи, сырьё и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, затраты в издержках обращения.
Запасы являются наименее ликвидной статьёй среди статей оборотных средств. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за товар.
Эта статья может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе предприятия, что может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытом своих товаров, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продаваемой продукции, выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня товарных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку, во-первых, усиливает опасность обесценения этих товаров и их потребительских свойств; во-вторых, увеличивает финансовые затраты по хранению этих запасов; в-третьих (если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров), приводит к потере клиентов.
По статье “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшения соответствующих источников их покрытия.
Следующие статьи баланса – это “дебиторская задолженность”, т.е. причитающиеся предприятию, но еще не полученные им средства.
Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или услуг.
Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ожидаемых платежей представлена в балансе двумя группами статей: в первой группе – “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)”; во второй группе – “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)”.
Дебиторская задолженность условно делится на два вида: нормальная и “неоправданная”. Нормальная дебиторская задолженность не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности предприятия и возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги: при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другим предприятием и т.д. ”Неоправданная” дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятия, а рост её в динамике свидетельствует о его ухудшении.
В группе статей “Краткосрочные финансовые вложения” показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции предприятия в зависимые общества, в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также представленные предприятием другим организациям займы.
Краткосрочные финансовые вложения представляют собой легкореализуемые ценные бумаги, приносящие доход предприятию в виде процента или дивиденда. Эти бумаги в случае необходимости могут быть легко реализованы на рынке ценных бумаг и превращены в наличные ценности.
Покупка государственных или частных ценных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие предприятия, а она осуществляется в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств.
Легкореализуемые ценные бумаги приобретаются предприятием на тот период времени, в течение которого не требуются наличные денежные средства для погашения своих краткосрочных обязательств.
В группе статей “Денежные средства” показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. К ним также причисляются денежные документы: почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты и т.д.
В состав денежных средств дополнительно входят денежные средства,
внесенные в банк или сданные в почтовое отделение для зачисления на счет
предприятия, но еще не зачисленные по назначению.
По статье “Прочие оборотные активы” показывается сумме, не нашедшие отражения по другим статьям второго раздела актива.
В третьем разделе актива баланса показываются непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года.
Структура пассива баланса.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
- капитал и резервы;
- долгосрочные пассивы;