Реферат: Формирование финансового результата
На субсчете 83-1 учитываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, - арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, за пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражаются по кредиту субсчета 83-1 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов. Списание доходов на расходы наступившего отчетного периода выполняется по дебету субсчета 83-1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.
На субсчете 83-2 учитывают предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту субсчета 83-2 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Одновременно на эти суммы кредитуют счет 84 и дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба". По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют субсчет 73-3 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно оплаченная задолженность отражается по дебету субсчета 83-2 и кредиту счета 80.
На субсчете 83-3 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их балансовой стоимостью. Выявленная разница отражается по кредиту субсчета 83-3 и дебету субсчета 73-3. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют субсчет 73-3 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенная часть разницы или вся ее сумма списывается в дебет субсчета 83-3 и кредит счета 80.
На субсчете 83-4 учитывают положительные и отрицательные курсовые разницы в том случае, если эти разницы не отражаются сразу на счете 80. В течение года положительные и отрицательные курсовые разницы записываются соответственно в кредит и дебет субсчета 83-4 в корреспонденции со счетами учета денежных средств дебиторов и кредиторов. В конце года сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по субсчету 83-4 определяют сальдо курсовых разниц и списывают это сальдо с субсчета 83-4 на счет 80.
Аналитический учет по счету 83 осуществляется по субсчетам:
83-1 – по каждому виду доходов;
83-2 – по каждому виду недостач;
83-3 – по видам недостающих ценностей;
83-4 – по каждому виду курсовых разниц (по валютному счету, по расчетам с подотчетными лицами и т.п.), а по расчетам с разными дебиторами и кредиторами – по каждому долгу.
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открывается субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
На основании расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль ежемесячно начисляют авансовые платежи и отражают их по дебету счета 81 "Использование прибыли", субсчет "Платежи в бюджет из прибыли", и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", с кредита счетов учета денежных средств (обычно со счета 51).
Сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 показывает состояние расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо свидетельствует о переплате налоговой суммы в бюджет, а кредитовое – о недоплате. В последнем случае организация должна дополнительно начислить причитающуюся в бюджет сумму.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическим авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком РФ.
Наряду с изложенным порядком расчетов по налогу на прибыль организации могут с 1 января 1997 г. перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога (в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ).
Начисленные суммы налога на прибыль отражают по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогу на прибыль". Перечисление начисленных сумм и платежей в бюджет оформляют записью по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету "Платежи в бюджет из прибыли" обычно не ведут. Необходимую аналитическую информацию получают из расчетов по налогу на прибыль.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
| СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА УЧЕТА | ||||||||
| Счет 01 | Счет 02 | Счет 04 | ||||||
| с. 38200 | с. 4600 | с. 2000 | ||||||
| 27) 4950 | 6) 2680 | |||||||
| с. 43150 | с. 7280 | с. 2000 | ||||||
| Счет 06 | Счет 08 | Счет 16 | ||||||
| с. 5150 | с. 2160 | с. 680 | ||||||
| 3) 1240 | 5) 1448 | |||||||
| с. 5150 | с. 2160 | с. -472 | ||||||
| Счет 10 | Счет 12 | Счет 13 | ||||||
| с. 1340 | с. 5600 | с. 2800 | ||||||
| 1) 10200 | 4) 8700 | 25) 3960 | ||||||
| с. 2840 | с. 9560 | с. 2800 | ||||||
| Счет 20 | Счет 19 | Счет 26 | ||||||
| с. 890 | с. 940 | с. | ||||||
| 4) 8700 | 14) 33098 | 1) 2040 | 12) 1580 | 6) 2680 | 13) 6894 | |||
| 5) 1448 | 3) 248 | 7) 2400 | ||||||
| 7) 10950 | 25) 792 | 8) 924 | ||||||
| 8) 4216 | с. 2440 | 10) 890 | ||||||
| 18) 6894 | об) 6894 | |||||||
| об) 32208 | ||||||||
| Счет 31 | Счет 40 | Счет 45 | ||||||
| с. 560 | с. 1300 | с. 750 | ||||||
| 14) 33098 | 15) 10100 | 15) 10100 | 19) 8690 | |||||
| с. 560 | с. 24298 | с. 2160 | ||||||
| Счет 46 | Счет 43 | Счет 50 | ||||||
| с. | с. | с. 450 | ||||||
| 18) 2614 | 17) 18295 | 16) 2250 | 20) 2250 | 23) 15064 | 24) 15064 | |||
| 19) 8690 | 26) 2800 | |||||||
| 20) 2250 | ||||||||
| 21) 4741 | с. | с. 3250 | ||||||
| с. | ||||||||
| Счет 51 | Счет 58 | Счет 60 | ||||||
| с. 36800 | с. 1900 | с. 10200 | ||||||
| 2) 3800 | 11) 7900 | 11) 7900 | 1) 10200 | |||||
| 17) 18295 | 22) 1736 | 1) 2040 | ||||||
| 29) 3850 | 3) 1488 | |||||||
| 30) 7493 | с. 1900 | 16) 2250 | ||||||
| 23) 15064 | 25) 4752 | |||||||
| об) 22095 | об) 36043 | об) 7900 | об) 20730 | |||||
| с. 22852 | с. 23030 | |||||||
| Счет 61 | Счет 62 | Счет 68 | ||||||
| с. 470 | с. 1200 | с. 4800 | ||||||
| 12) 1580 | 9) 1602 | |||||||
| 22) 1602 | 18) 2614 | |||||||
| 30) 7493 | 28) 1659 | |||||||
| с. 470 | с. 1200 | об) 10675 | об) 5875 | |||||
| Счет 69 | Счет 70 | Счет 85 | ||||||
| с. 3280 | с. 3450 | с. 24730 | ||||||
| 23) 134 | 8) 5140 | 9) 1736 | 7) 13350 | |||||
| 9) 134 | 24) 15064 | |||||||
| об) 5274 | об) 16800 | |||||||
| c. 8420 | с. 24730 | |||||||
| Счет 87 | ||||||||
| с. 17900 | ||||||||
| 27) 4950 | ||||||||
| с. 22850 | ||||||||
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № П/П |
Наименование документа |
Содержание хозяйст- венной операции | Сумма (тыс. руб.) |
Корреспо щеи счета |
ндирую- | ||||||
| частная | общая | Дт | Кт | ||||||||
| 1. |
Счета поставщи- ков |
Акцептованы счета пос- тавщиков за поступившие материалы: | |||||||||
| - покупная стоимость | 10200 | 10 | 60 | ||||||||
| - НДС (20%) | 2040 | 12240 | 19 | 60 | |||||||
| 2. |
Выписка банка из К-во Просмотров: 415
Бесплатно скачать Реферат: Формирование финансового результата
| ||||||||||