Реферат: Формы бухгалтерского учета
На всех регистрах указывается название месяца, в котором они заполняются, а в необходимых случаях и наименования синтетических счетов. В конце месяца регистры подписываются лицами, производившими записи. Все журналы-ордера подписываются главным бухгалтером предприятия или уполномоченным им на то лицом. В регистрах, из которых необходимые показатели переносятся в Главную книгу или в другие регистры, делается соответствующая отметка.
Главная книга используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В Главной книге показывается вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.
В Главной книге текущие обороты производятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.
Главная книга открывается на год, на каждый счет отводится один или два листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному.
Приведем состав типовых регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета:
| Регистр | Учетный период, на который открывается регистр | Вид деятельности, где применяется регистр | ||||||
| № п/п | Номер | Наименование и назначение | Про-мыш-лен-ность | Строи-тель-ство | Нау-ка | Снаб-жение и сбыт | ||
| Жур-нала-орде-ра | Ведо-мости | |||||||
| 1 | 1 | --- | По кредиту счета 50 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 2 | --- | 1 | Ведомость к счету 50 (помещена на обороте журнала-ордера №1) | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 3 | 2 | --- | По кредиту счета 51 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 4 | --- | 2 | Ведомость к счету 51 (помещена на обороте журнала-ордера №2) | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 5 | 3 | --- | По кредиту счетов 55, 57, 81 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 6 | 4 | --- | По кредиту счетов 66, 67 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 7 | 6 | --- | По кредиту счета 60 (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур) | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 8 | --- | 5 | Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей (с вкладным листом для отдельных месяцев) | Квартал, п/годие, год | Х | --- | --- | Х |
| 9 | --- | 5-с | Ведомость учета расчетов с заказчиками (генподрядчиками), подрядчиками (субподрядчиками) за выполненные работы (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур) |
Месяц | --- | Х | Х | Х |
| 10 | --- | 6-с | Ведомость учета неотфактурованных поставок (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур) | П/годие | --- | Х | --- | Х |
| 11 | --- | 6а-с | Ведомость учета материалов в пути (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур) | Год | --- | Х | --- | --- |
| 12 | 7 | --- | По кредиту счета 71 | Год | Х | Х | Х | Х |
| 13 | 8 | --- | По кредиту счетов 19, 58, 63, 68, 73, 75, 76 | Год | Х | Х | Х | Х |
| 14 | --- | 7 | Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами (с вкладным листом на каждые 20 дебиторов или кредиторов) | Год | Х | Х | Х | Х |
| 15 | --- | 8 | Книга учета депонированной заработной платы | Год | Х | Х | Х | Х |
| 16 | --- | 9 | Ведомость учета расчетов с жильцами квартир и общежитий (для крупных предприятий) | Год | Х | Х | Х | Х |
| 17 | 9 | --- | По кредиту счета 79 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 18 | 10 | --- | По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97 | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 19 | 10/1 | --- | По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97 | месяц | Х | --- | --- | --- |
| 20 | 10а | --- | По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 25, 28, 29, 69, 70, 94, 97 | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 21 | --- | 10 | Ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющих более 5 складов) | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 22 | --- | 10а | Ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющих не более 5 складов) | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 23 | --- | 11 | Ведомость учета материалов в цехах | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 24 | --- | 12 | Ведомость учета затрат цехов (предназначена только к журналу-ордеру №10 с вкладным листом для каждого цеха) | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 25 | --- | 13 | Ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств | Месяц | Х | --- | --- | Х |
| 26 | --- | 13а | Ведомость учета затрат производств и хозяйств (для небольших предприятий) | Месяц | Х | Х | --- | Х |
| 27 | --- | 14 | Ведомость учета потерь в производстве | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 28 | --- | 15 | Ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 29 | 10-с | --- | По кредиту счетов 02, 05, 07, 08,10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 46, 69, 70, 94, 97 | Месяц | --- | Х | --- | --- |
| 30 | --- | 10-с | Ведомость учета движения материалов в денежном выражении (с вкладным листом на каждые 20 материально-ответственных лиц) |
Месяц | --- | Х | Х | --- |
| 31 | --- | 15-с | Ведомость аналитического учета временных зданий, сооружений (с вкладным листом на каждые 50 названий зданий, сооружений и приспособлений) | Год | --- | Х | Х | --- |
| 32 | 10-н | --- | По кредиту счетов 02, 05, 08, 10, 23, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97 | Месяц | --- | --- | Х | --- |
| 33 | 10-с | --- | По кредиту счетов 10, 20, 23, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97 | Месяц | --- | --- | --- | Х |
| 34 | 11 | --- | По кредиту счетов 40, 41, 43, 44, 45, 62, 90 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 35 | --- | 16а | Ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) (используется при определении выручки по оплате) (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур) | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 36 | --- | 16 (от-грузка | Ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) (используется при определении выручки по отгрузке) (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур) | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 37 | 12 | --- | По кредиту счетов 14, 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 38 | 13 | --- | По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 39 | --- | 17 | Ведомость учета нематериальных активов и износа (с вкладным листом на каждые 50 объектов) | Год | Х | Х | Х | Х |
| 40 | 15 | --- | По кредиту счетов 98, 99 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 41 | 16 | --- | По кредиту счетов 07, 08, 11 | Месяц | Х | Х | Х | Х |
| 42 | --- | 18 | Ведомость учета затрат по капитальным вложениям (с вкладным листом на каждые 50 объектов) | Квартал, п/годие, год | Х | Х | Х | Х |
| 43 | --- | 18-1 | Ведомость учета затрат по законченным капитальным вложениям (с вкладным листом на каждые 50 объектов) | Год | Х | Х | Х | Х |
Помимо журналов-ордеров и ведомостей, перечисленных нами в предыдущей таблице, рекомендуются следующие формы разработочных таблиц:
| № п/п | Номер формы | Наименование и назначение разработочных таблиц | Учетный период, на который открывается регистр | Вид деятельности, где применяется регистр | |||
| Про-мыш-лен-ность | Строи-тель-ство |
Нау-ка | Снаб-же-ние и сбыт | ||||
|
1 |
РТ-1 | Распределение заработной платы и расхода материалов (для предприятий с децентрализованным учетом) | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 2 | РТ-2 | Распределение заработной платы | Месяц | --- | Х | Х | --- |
| 3 | РТ-3 | Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 4 | РТ-4 | Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников | Месяц | Х | --- | --- |
--- |
| 5 | РТ-5 | Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими (взамен таблиц РТ-3 и РТ-4) | Месяц | Х | Х | --- | --- |
| 6 | РТ-5 | Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределению заработной платы (с вкладным листом) | Месяц | --- | Х | Х | --- |
| 7 | РТ-6 | Расчет износа (амортизации) основных средств | Месяц | Х | Х | Х | |
| 8 | РТ-7 | Расчет износа нематериальных активов | Месяц | --- | Х | Х | --- |
| 9 | РТ-9 | Распределение услуг вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств | Месяц | Х | --- | --- | --- |
| 10 | РТ-11 | Реестр невыданной заработной платы | На месяц 8-10 экз. | Х | Х | --- | Х |
| 11 | РТ-12 | Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами | По числу лицевых счетов дебиторов и кредиторов |
Х | Х | Х | Х |
| 12 | РТ-13 | Листок-расшифровка | На месяц 25-30 экз. | Х | Х | Х | Х |
| 13 | РТ-13 | Листок-расшифровка | На месяц 10-15 экз. | Х | Х | Х | Х |
| 14 | РТ-14 | Бухгалтерская справка | На месяц 25 экз. | Х | Х | Х | Х |
| 15 | РТ-15 | Справка для архива | На месяц 25-30 экз. | Х | Х | Х | Х |
Предприятия, применяющие единую журнально-ордерную форму бухгалтерского учета для небольших предприятий и хозяйственных организаций, могут группировать счета по отражению отдельных хозяйственных операций следующим образом:
| Номер счета, на котором группируются операции | Наименование счета | Номер счета, операции которого группируются |
| 01 | Основные средства | 01, 03 |
| 10 | Материалы | 07, 10, 11 |
| 20 | Основное производство | 20, 21, 23 |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 25, 26 |
| 45 | Товары отгруженные | 45, 62 |
| 91 | Прочие доходы и расходы | 91 |
| 51 | Расчетный счет | 51, 52, 55, 57 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 58, 68, 73, 75, 76 |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | 79 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 80, 82, 84, 86 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов и платежей | 63, 89 |
Данные предприятия ведут бухгалтерский учет на следующих учетных регистрах:
| Регистр (номер) | Наименование и назначение регистров | |
| Журнал-ордер | Ведомость | |
| 01 | --- | По счетам 50, 51, (51, 52, 55, 57), 81 |
| 02 | --- | По счетам 66, 67 |
| 03 | --- | По счетам 60, 71, 76 (58, 68, 73, 75, 76), 79 |
| --- | 01 | Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60) |
| --- | 02 | Ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами |
| --- | 03 | Ведомость учета расчетов в порядке зачета взаимных требований |
| 04 | --- | По счетам 01 (01,03), 04, 91 |
| 05 | --- | По счетам 02, 02, 10 (10, 11), 20 (20, 21, 23), 26 (25, 26), 28, 29, 70, 94, 97 (для промышленных предприятий) |
| 05-с | --- | По счетам 02, 05, 10 (07, 10), 20 (20, 23), 25, 26, 29, 46, 69, 70, 94, 97 (для строительных организаций) |
| --- | 04 | Ведомость аналитического учета затрат непромышленных производств и хозяйств |
| --- | 05 | Ведомость учета движения материальных ценностей |
| 06 | --- | По счетам 41, 42, 43, 44, 45 (45, 62), 90, 91 |
| 07 | --- | По счетам 83, 84, 98, 99 (80, 82, 84, 86, 96) |
| 08 | --- | По счетам 07, 08, 11 |
| --- | 06 | Ведомость аналитического учета затрат по законченным капитальным вложениям |
| --- | ---- | Разработочная таблица №2 «Распределение заработной платы в строительных организациях» |
| --- | --- | Главная книга (отдельными листами) |
| Первичные учетные документы |
Приведем схему документооборота при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета:
| Ведомости аналитического учета |
| Группировочные и накопительные ведомости синтетического учета |
| Кассовая книга |
| Оборотные ведомости по счетам аналитического учета |
| Журналы-ордера |
| Главная книга |
| Баланс и отчетность |
- последовательность выполнения учетных операций.
- сверка итогов.
Автоматизированная форма бухгалтерского учета
Внедрение в учетный процесс средств вычислительной техники позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера, в результате чего появилась новая форма бухгалтерского учета, получившая название автоматизированной.
В настоящее время разработано достаточно много компьютерных программ, настраиваемых на конкретные потребности пользователей и обеспечивающих ведение бухгалтерского учета в организациях. Бухгалтерские программы содержат план счетов, экранные формы первичных документов, журналы, отчеты, а также средства, позволяющие изменить конфигурацию программы для нужд конкретного пользователя, независимо от масштабов его деятельности.
При автоматизированной форме бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов. При проведении заполненных первичных учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов. Также реализована возможность получения печатной формы созданного документа. Существует возможность формирования проводок путем введения так называемых «типовых операций», в основу которых положена типовая корреспонденция счетов. Квалифицированный пользователь может значительно расширить список типовых операций путем добавления в него новых типовых операций, созданных им самим.
Бухгалтерские программы, как правило, содержат большой объем нормативно-справочной информации, которая включает в себя документы по организации бухгалтерского учета, схемы и календари уплаты налогов и другие данные, позволяют организовать многоуровневый аналитический и синтетический учет, работать с несколькими планами счетов и несколькими базами данных.
Автоматизированная форма учета позволяет проводить большое число различных операции, в частности начисление амортизации, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции.
Регистры бухгалтерского учета, такие как оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.
С применением средств вычислительной техники методология бухгалтерского учета не меняется, меняется лишь технология обработки информации.
Основными достоинствами данной формы учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией.
Основными принципами автоматизированной формы бухгалтерского учета являются:
однократный ввод учетных данных;